Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - К кому относится объект основных средств сданый в аренду

К кому относится объект основных средств сданый в аренду

К кому относится объект основных средств сданый в аренду

Учет аренды основных средств

Copyright: фотобанк Лори Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование. Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей. Кроме договора составляется акт приема-передачи объекта, также подписываемый обоими контрагентами. Сторона, передающая имущество, именуется арендодателем, принимающая его – арендатором.

Как осуществляется учет арендованных объектов у обоих партнеров, узнаем из данной публикации. у арендатора осуществляется по особым правилам.

Полученные в аренду основные фонды учитываются обособленно от имеющегося у арендатора собственного имущества.

Поскольку арендованные объекты не являются собственностью арендатора, приходуют их на 001 «Арендованные ОС» по стоимости, означенной в договоре. Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем). Арендная плата (АП) становится статьей затрат арендатора:

  1. по основным видам деятельности (сч. , , , ), если принятое имущество непосредственно участвует в производственном процессе;
  2. в составе прочих затрат (сч. ), когда оно используется во вспомогательных хозяйствах.

Начисление АП учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами расчетов (сч.

, ). В некоторых случаях отдельно оговаривается отнесение АП на увеличение цены собственного объекта ОС, арендатор задействует для этого счет .

Если арендуется помещение, то отдельно учитывают стоимость коммунальных услуг, оказываемых по его содержанию.

Обычно их уплачивает собственник, а арендатор возмещает их ему, закрывая эти расходы на конец месяца.

Бухгалтер компании-арендатора оперирует такими записями: Операции Д/т К/т Объект получен в аренду 001 Отражена арендная плата (АП) 20,26,44,91,08 60, 76 Начислен НДС по АП 19 60, 76 Перечислена арендная плата 60, 76 51 (50) НДС принят к вычету 68 19 Коммунальные платежи: — начислены 20,26,44 60, 76 — перечислены арендодателю 60,76 51 Передача объекта владельцу при завершении аренды 001 Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании.

Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч.

90, к прочим – сч. 91. Затраты, связанные с передачей ОС в аренду, аккумулируются по дебету счетов учета расходов (20, , 26, 44), закрываемых по окончании месяца в дебет результативных счетов (90, 91). Основной статьей затрат обычно выступает амортизация, которую арендодатель по-прежнему начисляет ежемесячно. Объект ОС, сданный в аренду, у собственника учитывается на отдельном субсчете к сч.

01, если же он был приобретен непосредственно для сдачи в аренду и извлечения прибыли, то учитывается на сч. «Доходные вложения в матценности».

Операции Д/т К/т Сдано в аренду основное средство 01/ОС, переданные в аренду, 03 01/ОС в пользовании Начислена АП 62, 76 90/1, 91/1 НДС с АП 90/3, 91/2 68 Поступила АП от арендатора 50, 51 62, 76 Уплата НДС 68 51 Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду 20,23,26 02 Амортизация списана на расходы 90/2, 91/2 20,23,26 Учтены другие затраты, связанные с передачей объекта 20, 23, 26, 10, 60, 69, 70 Списаны затраты 90/2, 91/2 20, 23, 26 Оплата коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям 76 51 Поступление от арендатора платежей по коммунальным расходам 51 62,76 Оформление передачи имущества в аренду на безвозмездной основе требует составления соответствующего договора, поскольку и в этом случае у сторон имеется целый ряд обязательств. Арендодатель, безвозмездно передавая имущество в аренду, не теряет на него права владения и продолжает начисление , учитывая его отдельно от остальных ОС. Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч.

001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику.

Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм. Затраты, связанные с подобными работами, относят на расходы по обычной деятельности.

Операции Д/т К/т Учет основных средств, сдаваемых в аренду, у арендатора Поступление объекта 001 Затраты на содержание объекта 20,23,26 60,10,41 Списаны затраты по содержанию объекта 91/2 20,23,26 Расходы по проведенному ремонту (улучшениям) 08 60, 69, 70 Учет стоимости улучшений 01/ОС арендованные 08 Учтен НДС со стоимости улучшений 19 60 Начисление износа на стоимость проведенных улучшений 20,26 02 Списан начисленный износ 02 01/ОС арендованные Списана на затраты остаточная стоимость ремонта 91/2 01/ОС арендованные Учтен ОНА (отложенный налоговый актив) 09 68 Начислена задолженность арендодателя за проведенный ремонт 76 91 Начислен НДС 91/2 68 Оплата проведенного ремонта арендодателем 51 76 Погашен ОНА 68 09 у арендодателя Передача объекта в безвозмездное пользование 01/ОС, переданные в аренду 01/ОС в пользовании Начисление износа по переданному имуществу 91/2 02 НДС к уплате 91/2 68 Если арендодатель не возмещает стоимость ремонта, возникает ПНО (постоянное налоговое обязательство) на размер остаточной стоимости ремонта 99 68 Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства 13:11 28 февраля 2011 ККТ | 13:46 20 марта 2017 УСН | 11:49 19 сентября 2018 ПСН | 10:06 18 февраля 2020 Налоги и взносы | 10:00 17 декабря 2020 Бухгалтерский учет | 11:40 21 октября 2020 Основные средства Основные средства Больничный лист ПСН, Спецрежимы, УСН Налоги и взносы Пенсионеры Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Выплаты персоналу Больничный лист Кадровое делопроизводство Бухгалтерский учет | 9:33 6 ноября 2020 Декретный отпуск ИП Экономика и бизнес Бухгалтерская отчетность УСН Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

Подпишитесь на рассылку Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства 13:11 28 февраля 2011 ККТ | 13:46 20 марта 2017 УСН | 11:49 19 сентября 2018 ПСН | 10:06 18 февраля 2020 Налоги и взносы | 10:00 17 декабря 2020 Бухгалтерский учет | 11:40 21 октября 2020 Основные средства Основные средства Больничный лист ПСН, Спецрежимы, УСН Налоги и взносы Пенсионеры Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Выплаты персоналу Больничный лист Кадровое делопроизводство Бухгалтерский учет | 9:33 6 ноября 2020 Декретный отпуск ИП Экономика и бизнес Бухгалтерская отчетность УСН Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Прокат или аренда: бухучет и налоги

Иллюстрация: Aïda Amer/Axios Деятельность по предоставлению предметов в прокат получила большое распространение в последнее время.

Чаще всего в прокат выдается спортивный инвентарь (коньки, лыжи, теннисные ракетки и т. п.), а также компьютеры, бытовая, фото- и видеотехника. Однако в прокат сдается и сельскохозяйственная техника и даже грязезащитные ковры, которые пользуются спросом у торговых предприятий и других организаций с большим потоком посетителей.

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по договору проката. Прокат — это лишь одна из разновидностей аренды.

В Гражданском кодексе параграф 2 «Прокат» входит в главу 34 «Аренда», то есть общие положения об аренде относятся также и к прокату.

Но положения Гражданского кодекса налагают на данную разновидность аренды дополнительные ограничения и особенности, которые и отличают договор проката от остальных видов аренды.

По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование (п. 1 ст. 626 Гражданского кодекса РФ). Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей.

Договор проката заключается в письменной форме и является публичным договором (пп.

2, 3 ст. 626 ГК РФ). То есть организация, которая осуществляет деятельность по предоставлению движимого имущества в аренду по договору проката, должна заключить его в письменном виде с каждым, кто к ней обратится.

Также согласно Гражданскому кодексу договор проката заключается на срок до одного года (п.

1 ст. 627 ГК РФ). При этом правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на возобновление договора аренды к договору проката не применяются (п.

2 ст. 627 ГК РФ). Отметим, арендатор вправе отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив о своем намерении арендодателя не менее чем за десять дней (п. 3 ст. 627 ГК РФ). В этом случае арендодатель обязан вернуть арендатору соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня, следующего за днем фактического возврата имущества (п.

2 ст. 630 ГК РФ). К числу особенностей договора проката также относится и то, что капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду по договору проката, является обязанностью арендодателя. Также не допускается сдача в субаренду имущества, предоставленного арендатору по договору проката, передача им своих прав и обязанностей по договору проката другому лицу, а также предоставление этого имущества в безвозмездное пользование, залог арендных прав и внесение их в качестве имущественного вклада в хозяйственные товарищества и общества или паевого взноса в производственные кооперативы (ст.

631 ГК РФ). Рассмотрим порядок ведения учета операций проката у обеих сторон — у арендодателя и у арендатора.

Основные средства. Имущество, предназначенное для предоставления в прокат и отвечающее требованиям п. 4 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, является объектом ОС и отражается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Рекомендуем прочесть:  Обязанности отчима по закону

При передаче такого имущества в прокат его выбытия в смысле п.

29 ПБУ 6/01 не происходит, поэтому для контроля за таким имуществом целесообразно открыть аналитические счета к счету 03:

  1. 03-п » «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат».
  2. 03-о » «Доходные вложения в материальные ценности в организации»;

В этом случае при передаче и возврате предмета проката организация производит соответствующие бухгалтерские записи в аналитическом учете по счету 03. Стоимость объекта ОС, предоставляемого в прокат, погашается посредством начисления амортизации в установленном в организации порядке, которая отражается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно (п.

17 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов). Сумма начисленной амортизации включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Материально-производственные запасы. Однако согласно абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 такие активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб.

Однако согласно абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 такие активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. То есть в этом случае предмет проката будет учтен организацией на счете 10 «Материалы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Далее, на дату передачи предмета проката в эксплуатацию, в данном случае при передаче предмета проката клиенту, фактическая себестоимость вышеуказанного имущества признается расходом организации по обычным видам деятельности и списывается со счета 10 в дебет счета 20 «Основное производство» (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов). Как правило, в целях обеспечения контроля за сохранностью такого имущества организация может отражать его стоимость на отдельном забалансовом счете, например 013 «Имущество стоимостью не более 40 000 руб.

и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев». В тоже время имущество предназначено для сдачи в прокат, следовательно, его стоимость может отражаться на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» (Инструкция по применению Плана счетов).

При этом переданное в аренду имущество учитывается на счете 011 в сумме, установленной договором.Арендная плата.

В бухгалтерском учете для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью, то есть арендная плата (п. 5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее — ПБУ 9/99)).

Выручка отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Выручка». Налогообложение. Реализация услуг на территории РФ, в том числе услуг проката, признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как стоимость услуг проката, установленная договором, без учета НДС (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Бухгалтерская запись по начислению НДС производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов: Сумма НДС, исчисленная с арендной платы отражаться по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».Предоплата. Если организацией за прокат получена предоплата, то в этом случае моментом определения налоговой базы по НДС является дата получения предоплаты (пп.

2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как сумма полученной предоплаты с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты, может отражаться по дебету счета 62 на отдельном аналитическом счете, например 62-НДС-ав «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).
4 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты, может отражаться по дебету счета 62 на отдельном аналитическом счете, например 62-НДС-ав «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов). Далее, на дату оказания услуг у организации снова наступает момент определения налоговой базы (п.

14 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг проката, установленная договором, без учета НДС (п.

1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Одновременно НДС, исчисленный с полученной предоплаты, принимается к вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 68 и кредиту счета 62-НДС-ав (Инструкция по применению Плана счетов).

Если предмет проката относится к МПЗ, то для целей налогового учета не является амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ. Его стоимость включается в состав материальных расходов организации в месяце ввода в эксплуатацию, то есть в месяце передачи его клиенту (пп.

3 п. 1, п. 2 ст. 254, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Когда предмет проката относится к объектам основных средств, сумма начисленной амортизации ежемесячно включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).Арендная плата.

Денежные средства, полученные организацией в качестве предварительной оплаты и при определении налоговой базы в качестве дохода не учитываются согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. В налоговом учете средства, полученные от сдачи имущества в аренду, признаются внереализационными доходами (п.

4 ст. 250 НК РФ), за исключением случаев, когда эти доходы считаются выручкой по основной деятельности и относятся к доходам от реализации. Вопрос о том, как именно будут признаваться доходы от проката (выручка или прочие внереализационные доходы), организации необходимо решить самостоятельно с учетом рекомендаций Минфина России, в которых фактически указываются два критерия для отнесения арендных доходов к выручке по основной деятельности:

  1. деятельность осуществляется на систематической основе.
  2. предоставление имущества в аренду является основным видом деятельности;

Организация, для которой предоставление имущества в прокат является предметом деятельности, плату по договору проката (без учета НДС) ежемесячно относит к доходам от реализации на последнее число месяца (п. 1 ст. 249, п. 4 ст. 250, п. 1 ст.

248, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).ПримерПервоначальная стоимость киноаппаратуры в бухгалтерском и налоговом учете составляет 240 000 руб., сумма ежемесячно начисляемой амортизации — 5 000 руб. Сумма ежемесячной платы за прокат киноаппаратуры составляет 60 000 руб.

(в том числе НДС 10 000 руб.) и внесена в кассу организации при выдаче предмета проката. Предмет проката передан клиенту 1 августа и возвращен им 31 августа. В установленный договором срок клиент вернул киноаппаратуру.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете. В учете организации, занимающейся предоставлением услуг проката передачу киноаппаратуры клиенту и его возврат по окончании срока проката следует отразить следующим образом: 1 августа: Дебет счета 20 Кредит счета 02 — 5 000 руб. — Начислена амортизация по киноаппаратуре на основании Бухгалтерской справки расчета; Дебет счета 03

«Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат»

Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности в организации» -240 000 руб.

— Киноаппаратура передана клиенту. При этом составляется акт приемки-передачи имущества в прокат; Дебет счета 50 Кредит счета 62

«Расчеты по полученным за услуги авансам и предоплатам»

-60 000 руб.- Получена предоплата за прокат киноаппаратуры. При этом составляется Справка-отчет кассира-операциониста и Приходный кассовый ордер; Дебет счета 62 «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты» Кредит счета 68/НДС -10 000 руб.

— Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты (60 000×20/120) и составлен счет-фактура; 31 августа: Дебет счета 62 Кредит счета 91-1 — 60 000 руб. — Признан доход от оказанных услуг проката согласно условиям Договора проката. Выставлен акт и составлена Бухгалтерская справка; Дебет счета 90-3 Кредит счета 68/НДС -10 000 руб.

— Начислен НДС и выставлен счет-фактура; Дебет счета 62

«Расчеты по полученным за услуги авансам и предоплатам»

Кредит счета 62 — 60 000 руб.- Отражен зачет полученной предоплаты в счет оплаты оказанных услуг про≠≠≠справка; Дебет счета 68/НДС Кредит счета 62 «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты» -10 000 руб.

— НДС, исчисленный с полученной предоплаты, принят к вычету. Составлен счет-фактура; Дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности в организации» Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат» -240 000 руб. — Получена киноаппаратура от клиента.

Составлен Акт приемки-передачи велотренажера.

Если в прокат получено основное средство, то, поскольку договор проката является разновидностью договора аренды, полученные в прокат объекты необходимо отразить на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Расчеты по оплате стоимости проката будут отражаться в учете арендатора по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Налогообложение. Сумму «входного» НДС по арендной плате можно будет принять к вычету, если данные расходы будут направлены на ведение деятельности, облагаемой НДС.

Стоимость услуг проката в налоговом учете может быть учтена в качестве прочих расходов (подп.

49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом основным критерием для признания таких расходов для целей налогообложения прибыли будет их обоснованность и документальная подтвержденность. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

ПримерОрганизация решила взять напрокат фотоаппаратуру сроком на 1 месяц и произвела предоплату в размере арендной платы.

Стоимость проката за оборудование была установлена в размере 60 000 руб. (в т. ч. НДС — 10 000 руб.). Оценочная стоимость взятого в прокат оборудования составила 150 000 руб. В установленный договором срок клиент вернул киноаппаратуру.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Данные операции в учете арендатора следует отразить следующим образом: Дебет счета 001 — 150 000 руб. — отражено арендованное основное средство; Дебет счета 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит счета 51 — 60 000 руб.

— отражен аванс арендодателю в размере арендной платы; Дебет счета 26 Кредит счета 60 — 50 000 руб.

— признан прочий расход в виде арендной платы; Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 10 000 руб. — отражен «входной» НДС по стоимости арендной платы; Дебет счета 68/НДС Кредит счета 19 — 10 000 руб.

— предъявлен НДС по стоимости арендной платы к вычету из бюджета; Дебет счета 60 Кредит счета 60 субсчет «Авансы выданные» — 60 000 руб.

— зачтен аванс поставщику; Кредит счета 001 — 150 000 руб. — отражен возврат арендованного основного средства.

Международный еженедельник : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Учет арендованных основных средств и расходов, связанных с арендой

Договор аренды: правовые основы Арендные отношения регулируются главой 34 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ). По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью (ст. 606 ГК РФ). В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи) (п. 1 ст. 607 ГК РФ). В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды (п.

3 ст. 607 ГК РФ). Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.

Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст.

608 ГК РФ). Договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме (п.

1 ст. 609 ГК РФ). Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п.

2ст. 651 ГК РФ). Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде: 1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно; 2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов; 3) предоставления арендатором определенных услуг; 4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду; 5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества. Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды (п.

2 ст. 614 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год (п.

3 ст. 614 ГК РФ). Учет арендованных основных средств Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв.

приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, предназначен забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» Арендованные основные средства учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах на аренду. В случаях, когда в договоре аренды оценочная стоимость имущества не указана, арендованное основное средство учитывается за балансом по стоимости, равной арендной плате по договору. При увеличении в последующем суммы арендной платы оценочная стоимость, по которой арендованное основное средство отражено в учете, может пересматриваться.

Порядок определения стоимости арендованного имущества для отражения за балансом следует закрепить в учетной политике организации.

Пример Организация получила в аренду автомобиль. В передаточном акте указана оценочная стоимость автомобиля в размере 500 тыс. руб. На дату передаточного акта в учете организации сделана проводка: Дебет 001 – 500 000 руб.

– отражена стоимость арендованного автомобиля в оценке, указанной в договоре. Пример Организация арендует под офис нежилое помещение.

В договоре аренды стоимость помещения не указана. Арендная плата составляет 100 тыс. руб. в месяц. Договор аренды заключен на 5 лет.

На дату передаточного акта в учете организации сделана проводка: Дебет 001 – 6 000 000 руб. (100 000 руб. х 60 мес.) – отражена стоимость арендованного нежилого помещения в оценке, равной сумме арендной платы по условиям договора. Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется: — по арендодателям; — по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).

Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» обособленно.

Арендованное основное средство принимаются к учету на основании приказа руководителя. На арендованное основное средство заводится инвентарная карточка унифицированной формы № ОС-6, утв.

Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7. Возврат арендованного основного средства арендодателю отражается записью по кредиту забалансового счета 001 на дату передаточного акта, который составляется при возврате основного средства арендатором. Учет расходов, связанных с арендой основных средств В составе расходов арендатор отражает арендную плату, уплачиваемую арендодателю по условиям договора.

Сумма арендной платы относится в дебет соответствующего счета в зависимости от назначения использования арендованного основного средства: — для производства конкретного вида продукции (выполнения работы, оказания услуги) – счет 20 «Основное производство»; — во вспомогательном производстве – счет 23 «Вспомогательное производство»; — для производства разных видов продукции (работ, услуг) – счет 25 «Общепроизводственные расходы»; — для управленческих (административно-хозяйственных) нужд – счет 26 «Общехозяйственные расходы»; — в обслуживающих производствах и хозяйствах – счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; — в торговле – счет 44 «Расходы на продажу»; — для сбыта готовой продукции – счет 44 «Расходы на продажу»; — для сдачи в субаренду – субсчет 91-2 «Прочие расходы»; — для строительства объекта недвижимости – субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств»; — для выполнения НИОКТР – субсчет 08-5 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и т.д. Пример Организация арендует здание, в котором расположен мебельный цех.

Поскольку цех выпускает широкий ассортимент мебели, ежемесячно арендная плата относится на общецеховые расходы: Дебет 25 Кредит 60 – 100 000 руб.

– сумма ежемесячной арендной платы; Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб. – НДС, предъявленный арендодателем на сумму арендной платы.

Пример Организация осуществляет строительство складских помещений хозспособом. Для выполнения работ на объекте организация арендует строительную технику.

Сумма арендной платы ежемесячно относится на стоимость строительства: Дебет 08-3 Кредит 60 – 20 000 руб. – ежемесячная арендная плата; Дебет 19-1 Кредит 60 – 3 600 – сумма НДС на арендную плату.

Кроме арендной платы арендатор несет также расходы, связанные с содержанием и (или) эксплуатацией основного средства.

Порядок несения указанных расходов регулируется гражданским законодательством и договором аренды. Так, согласно п. 1 ст. 616 ГК РФ арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. Срок проведения капитального ремонта устанавливается договором.

При этом арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. В случае аренды транспортного средства арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. 644 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст.

646 ГК РФ). В рамках договора аренды транспортного средства с экипажем арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634 ГК РФ). Пример Организация арендует автомобиль у своего работника.

Согласно договору аренды организация уплачивает арендную плату, осуществляет текущий и капитальный ремонт автомобиля, замену запчастей, а также несет расходы по обеспечению автомобиля ГСМ.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+