Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Материалы собственного производства проводки

Материалы собственного производства проводки

Материалы собственного производства проводки

Учет материалов в бухгалтерском учете — проводки и примеры


МПЗ используются для производства продукции и хозяйственных нужд. Сырье и материалы относятся к оборотным активам предприятия, имеют срок использования меньше 12 месяцев и их стоимость переносится на продукцию. Рассмотрим основные типовые бухгалтерские проводки по учету материалов, в том числе как отразить в проводках поступление и списание материалов.

Оглавление Материалы (сырье) на предприятии могут быть:

  1. Готовая продукция;
  2. Давальческие;
  3. Собственные;
  4. Спецодежда.

Кроме того, организация может подразделять материалы по видам использования (для производственных нужд, хозяйственных и т.д.): Приобретенные МПЗ принимаются:

  1. По учетным ценам предприятия.
  2. По фактической себестоимости, то есть по сумме затрат, понесенных на их покупку, доставку, изготовление (исключая НДС);

Изготовленные материалы принимаются к учету по одному из методов:

  1. По средней себестоимости;
  2. По себестоимости единицы запасов;
  3. По стоимости первых по времени приобретения (FIFO):

Для учета операций по материально-производственным запасам используется активный счет 10 «Материалы». Есть несколько способов поступления материалов:

  • Покупка;
  • Безвозмездная передача и т.д.
  • Собственное производство;

Предположим, ООО Альбатрос» приобрело у поставщика партию инвентаря на сумму 59 000 руб., вкл.

НДС 9 000 руб. Бухгалтер отражает следующие проводки по материалам: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание 60 51 Отражена оплата товара 59 000 Платежное поручение 10 60 Отражена стоимость товара 50 000 Накладная 19 60 Отражен НДС входящий 9 000 Счет-фактура Например, бухгалтер фирмы «Антик» выдал сотруднику из кассы 10 000 руб.

для приобретения инвентаря. Сотрудник приобрел инвентарь на сумму 9 500 руб., вкл. НДС 1 449 руб. Проводки по учету материалов в бухгалтерии при поступлении от подотчетных лиц: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание 71.1 50 Отражена сумма выданного аванса 10 000 Расходный кассовый ордер 10 71.1 Отражено поступление инвентаря 8 051 Авансовый отчет 19 71.1 Отражен НДС входящий 1 449 Авансовый отчет ООО «Омега» получило безвозмездно партию канцелярских товаров на сумму 2 700 руб.

В бух.учете ООО «Омега» безвозмездное поступление материалов отражается проводкой: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб.

Основание 10 91.1 Отражено получение канцтоваров 2 700 Бухгалтерская справка Оприходование материалов собственного производства может происходить:

  1. По нормативной себестоимости;
  2. По фактической себестоимости.

В первом случае используется счет 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)». Предположим, ООО «Лангур» приходует на склад выпущенные в собственном цеху материалы.

Плановая себестоимость материалов равна 9 500 руб., фактическая 10 100 руб. Бухгалтерские проводки по учету материалов: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб.

Основание 10 40 Отражение материалов по плановой стоимости 9 500 М-4 40 20 Отражение по фактической себестоимости 10 100 Бухгалтерская справка 10 40 Списание отклонения себестоимости 600 Бухгалтерская справка Во втором случае при оприходовании материалов по фактической себестоимости создается одна проводка: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб.

Основание 10 40 Отражение материалов по плановой стоимости 9 500 М-4 40 20 Отражение по фактической себестоимости 10 100 Бухгалтерская справка 10 40 Списание отклонения себестоимости 600 Бухгалтерская справка Во втором случае при оприходовании материалов по фактической себестоимости создается одна проводка: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание 10 20 Отражено поступление материалов из производства 10 100 М-4 МПЗ могут быть списаны на затраты, проданы, подарены или испорчены.

Методы списания стоимости МПЗ аналогичны методам определения стоимости при поступлении. Организация закрепляет в своей учетной политике один из выбранных способов. Проводки по учету материалов в бухгалтерии при списании на затраты будут такими: Дт Кт Описание проводки (операции) Основание 20 10 Материалы отпущены в основное производство М-11 23 10 Отпуск во вспомогательные производства М-11 26 10 На общехозяйственные нужны М-11 25 10 На общепроизводственные нужды М-11 10 10 Перемещение со склада на склад Накладная на внутреннее перемещение ООО «Дормидонтов и К» реализует фирме «Геркулес» товары на сумму 18 000 руб., вкл.

НДС 2 746 руб. Себестоимость реализованных материалов 8 000 руб. Основные проводки по учету материалов при реализации на сторону: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание 62 91.1 Отражение суммы выручки 18 000 Накладная 91.2 68 Отражен НДС по реализации 2 746 Счет-фактура 91.2 10 Списана себестоимость материалов 8 000 Бухгалтерская справка 51 62 Получена оплата от контрагента 18 000 Платежное поручение вх.

Безвозмездная передача материалов с точки зрения Налогового кодекса приравнивается к реализации, поэтому эта операция облагается НДС.

Проводки по материалам при безвозмездной передаче: Дт Кт Описание проводки (операции) Основание 91.2 10 Отражено списание материалов по фактической себестоимости Накладная 91.2 68 Начислен НДС на рыночную стоимость материалов Бухгалтерская справка 99 91.2 Отражен убыток от списания материалов Бухгалтерская справка

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Организации, в ходе осуществления хозяйственной деятельности, могут не только реализовывать собственную продукцию (работы, услуги) покупателям, но и использовать результаты своей деятельности для собственных нужд.

Например, завод по производству железобетонных изделий передает свою продукцию для строительства нового цеха, хлебозавод отпускает часть своей продукции для питания сотрудников в столовой, находящейся на его балансе, фирма, реализующая канцелярские товары передает какую-то их часть для использования в бухгалтерию организации. Примеров такой передачи можно привести множество, это достаточно часто встречающаяся операция в практической деятельности любой организации.Таким образом, организации в ходе осуществления своей хозяйственной деятельности могут использовать результаты своей деятельности для собственных производственных нужд и для собственных непроизводственных нужд.

Рассмотрим на примере, как отразить передачу продукции для собственных производственных нужд в бухгалтерском учете.Пример 1. ООО «Стройкомплект» осуществляет оптовые продажи строительных материалов.

В январе организация приобрела 100 банок краски по цене 70,80 рубля за банку. Кроме того, в январе организация принимает решение произвести ремонт складского помещения, для которого требуется 3 банки краски.

В бухгалтерском учете организации данные операции будут выглядеть следующим образом:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит41 «Товары»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»6000Принята краска к учету19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1080Учтен НДС60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»51 «Расчетный счет»7080Отражена оплата поставщику68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»1080Отражена сумма НДС к вычету10 «Материалы»41 «Товары»180Передается на основании приказа руководителя, часть краски для ремонта складского помещения. (3б. х 60 рублей)44 «Расходы на продажу»10 «Материалы»180Списана стоимость краски для ремонта.

Окончание примера. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ ПЕРЕДАЧИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) НА СОБСТВЕННЫЕ НУЖДЫ Операции по передаче товаров (работ, услуг) являются объектом налогообложения по НДС.

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ): «Объектом налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации».

Итак, согласно налоговому законодательству передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд является одним из объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость. При этом согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ выделены два условия, необходимых для возникновения объекта налогообложения.

Во-первых, должно соблюдаться условие наличия у организации какого-то обособленного структурного подразделения, чтобы действительно был факт передачи, а не внутреннее перемещение материально-производственных запасов.Пример 2. Организация приобрела телевизор и установила его в кабинете руководителя.

В данной ситуации объект налогообложения по НДС не возникает, так как отсутствует сам факт передачи, здесь мы просто имеем движение материально-производственных запасов. Окончание примера. Пример 3. Допустим, строительная организация приобрела для офиса электрический чайник. Так как основная деятельность у организации — строительно-монтажные работы, отнести данные расходы к производственной деятельности нельзя.

Следовательно, расходы на покупку данной бытовой техники у организации должны быть осуществлены за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения. Одно из условий соблюдается, однако отсутствует факт передачи структурному подразделению. Значит в данном случае, у организации также не будет объекта налогообложения.

Окончание примера. Доказательством именно такой позиции может послужить Письмо МНС Российской Федерации от 21 января 2003 года №03-1-08/204/26-В088

«Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд организации»

. Данный документ нельзя признать нормативным, скорее он носит разъяснительный характер, однако в нем достаточно ясно прослеживается позиция налоговых органов: «…что при приобретении имущества (чайника) для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям, объекта налогообложения не возникает.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенному для собственных нужд имуществу (чайнику), к вычету не принимаются». Таким образом, если бы данный электрический чайник, организация передала структурному подразделению, то объект налогообложения бы возник, и на такую передачу организация обязана была бы начислить налог на добавленную стоимость.Следовательно, при решении вопросов, связанных с начислением налога на добавленную стоимость по операциям передачи товаров (работ, услуг) необходимо точно знать происходит передача данных товаров (работ, услуг) структурным подразделениям или нет.Во-вторых, для возникновения объекта налогообложения при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд — это невозможность признания стоимости указанных товаров (работ, услуг) в качестве расхода для целей налогообложения прибыли.Обратите внимание!

Таким образом, если бы данный электрический чайник, организация передала структурному подразделению, то объект налогообложения бы возник, и на такую передачу организация обязана была бы начислить налог на добавленную стоимость.Следовательно, при решении вопросов, связанных с начислением налога на добавленную стоимость по операциям передачи товаров (работ, услуг) необходимо точно знать происходит передача данных товаров (работ, услуг) структурным подразделениям или нет.Во-вторых, для возникновения объекта налогообложения при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд — это невозможность признания стоимости указанных товаров (работ, услуг) в качестве расхода для целей налогообложения прибыли.Обратите внимание! При исчислении налога на прибыль не признаются следующие расходы:

  1. расходы, указанные в статье 270 НК РФ.
  2. документально неподтвержденные (статья 252 НК РФ);
  3. экономически не обоснованные и не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода (статья 252 НК РФ);

Пример 4. Производственная организация имеет на балансе спортивный клуб, предоставляющий услуги для работников организации и членов их семей.

Содержание данного клуба осуществляется за счет прибыли, оставшейся у организации после налогообложения. Организация приобрела телевизор и передала его спортивному клубу. В данном случае, у организации возникает объект налогообложения по НДС, так как выполняются оба условия, предъявляемые налоговым законодательством к операциям передачи, попадающим под налогообложение, во-первых, передача услуг обособленному подразделению, во-вторых, невозможность признания стоимости оказанных услуг в качестве расхода при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Окончание примера. Таким образом, при единовременном выполнении указанных условий у организации, осуществляющей передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд, объект налогообложения будет возникать. Материалы подготовлены группой консультантов-методологов : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Учет выпуска готовой продукции: проводки

Готовая продукция в бухгалтерском учете из производства принимается к учету либо по фактической производственной себестоимости либо по плановой (нормативной).

Фактическая складывается из суммы всех затрат, связанных с ее производством. Плановая или нормативная — это себестоимость продукции, исходя из установленных в организации норм затрат на производство. В случае, если готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, то для бухгалтерского учета используется счет 43, если же используется плановая или нормативная – то, как правило, дополнительно вводится сч.

40 «Выпуск готовой продукции». Учет выпуска готовой продукции по фактической себестоимости используют, как правило, небольшие предприятия либо предприятия с небольшой номенклатурой.

Готовая продукция из производства приходуется по фактической себестоимости, которая складывается из всех производственных затрат, связанных с ее изготовлением. Подробнее о расчете себестоимости методом калькулирования затрат читайте в этой статье. Продукция принимается на учет в дебет сч.

43 (проводка Д43 К20 (23, 29)) на основании акта выпуска готовой продукции.

Проводки по счету 43: Если продукция на предприятии принимается к учету по плановой себестоимости, то можно пойти двумя путями: ввести дополнительный сч. 40 либо обойтись без него. Если организация решила воспользоваться сч.

40, то из производства готовая продукция поступает в дебет этого счета по фактической себестоимости (проводка Д40 К20 (23)). На 43 счет продукция приходуется уже по плановой себестоимости (проводка Д43 К40). Возникшее на сч. 40 отклонение в себестоимости относится на сч.

90 «Продажи». Если фактическая себестоимость оказалась выше плановой, то возникает отрицательное отклонение в стоимости, которое необходимо списать с кредита сч. 40 проводкой Д90/2 К40. Отрицательное отклонение свидетельствует о том, что произошел перерасход в производстве и следует проверить технологический процесс и выяснить, в результате чего произошло завышение фактической стоимости. Если фактическая стоимость оказалась ниже плановой, то наблюдается положительное отклонение (экономия), которое сторнируется Д90/2 К40.

В результате выполнения проводок по учету возникших отклонений сч. 40 полностью закрывается на конец месяца, и его сальдо становится равным 0. При использовании плановой себестоимости не обязательно вводить счет 40, можно обойтись и без него.

При этом на синтетическом сч. 43 учитывается продукция по фактической себестоимости, а в аналитическом учете по плановой (учетной). Для этого на сч. 43 следует открыть субсчет «Готовая продукция по учетным ценам», в дебет которого приходуется продукция из производства по плановой себестоимости (проводка Д43 К20 (23)).

По окончании месяца определяется расхождение между учетной и фактической стоимостью, полученное отклонение отражается на открытом субсчете «Отклонение фактической от учетной».

Перерасход списывается проводкой Д43 К20 (23). Экономия сторнируется проводкой Д43 К20 (23). Таким образом, на субсчетах отражается готовая продукция по учетным ценам и отклонение в стоимости, а на синтетическом счете 43 получаем фактическую стоимость.

Данный метод учета удобен для крупных и серийных производств. Проводки: : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как отразить в учете поступление материалов

  1. 4.

  2. 1.
  3. 7.
  4. 2.
  5. 6.
  6. 5.
  7. 3.

Если материалы поступают за плату, от поставщика или грузоотправителя вы получите:

  1. расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т.

    п.);

  1. сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.

    п.).

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.При поступлении материалов проверьте, соответствуют ли данные в сопроводительных документах тем, которые предусмотрены условиями договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т.

д.). Также убедитесь, что все суммы в расчетных документах подсчитаны верно.При этом фактическую себестоимость материалов отразите в сумме:

  1. оплаты поставщику материалов;
  1. транспортно-заготовительных расходов;
  1. затрат по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).

Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.Если поступление материалов отражаете на счете 10 по фактической себестоимости каждой единицы, то сделайте проводку:Дебет 10 Кредит 60 (76)– отражено поступление материалов по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 10, 60, 76).Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Стоимость материалов формируется на счете 10В ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступили материалы, необходимые для производства продукции.

Стоимость материалов составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Доставка материалов обошлась в 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Материалы оприходованы на склад.

Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:Дебет 10 Кредит 60 – 150 000 руб.

(118 000 руб. – 18 000 руб. + 59 000 руб. – 9000 руб.) – отражено поступление материалов с учетом расходов на доставку;Дебет 19 Кредит 60 – 27 000 руб.

(18 000 руб. + 9000 руб.) – учтен входной НДС;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 27 000 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;Дебет 60 Кредит 51 – 177 000 руб.

(118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены материалы с учетом расходов на доставку.Поступление материалов по учетным ценам отразите следующими проводками:Дебет 15 Кредит 60 (76)– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором с поставщиком или другими документами;Дебет 15 Кредит 60 (76)– учтены в фактической себестоимости материалов транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы;Дебет 10 Кредит 15– оприходованы материалы по учетной цене.Отклонения между учетной ценой и фактической себестоимостью отразите проводками:Дебет 16 Кредит 15– отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой;Дебет 15 Кредит 16– отражено превышение учетной цены материалов над их фактической стоимостью.Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 10, 15, 16, 60, 76).Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки).

Материалы оприходованы по учетной цене, которая меньше их фактической себестоимостиВ ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб. Материалы оприходованы на склад.

Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16.

Учетная цена поступившей краски – 1200 руб.Общая стоимость поступившей краски составила 118 000 руб. (1180 руб. × 100 шт.), в том числе НДС – 18 000 руб. (180 руб. × 100 шт.).Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:Дебет 15 Кредит 60 – 100 000 руб.

(118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление материалов от поставщика;Дебет 15 Кредит 60 – 25 000 руб.

(29 500 руб. – 4500 руб.) – учтена стоимость доставки материалов от поставщика.В фактическую себестоимость поступившей краски были включены затраты по ее доставке.

Поэтому фактическая себестоимость всей партии краски составила: 100 000 руб. + 25 000 руб. = 125 000 руб.Дебет 19 Кредит 60 – 22 500 руб. (18 000 руб. + 4500 руб.) – учтен НДС по приобретенным материалам с учетом расходов на доставку;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 22 500 руб.

– НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;Дебет 10 Кредит 15 – 120 000 руб. (1200 руб. × 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене;Дебет 16 Кредит 15 – 5000 руб.

((1250 руб. – 1200 руб.) × 100 шт.) – отражено отклонение из-за превышения фактической себестоимости над учетной ценой;Дебет 60 Кредит 51 – 147 500 руб.

(29 500 руб. + 118 000 руб.) – произведена оплата поставщику за поступившие материалы и транспортной компании за доставку материалов.Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки).

Материалы оприходованы по учетной цене, которая больше фактической себестоимостиВ ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб. Материалы оприходованы на склад.

Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16. Учетная цена поступившей краски – 1300 руб.Общая стоимость поступившей краски составила 118 000 руб.

(1180 руб. × 100 шт.), в том числе НДС – 18 000 руб. (180 руб. × 100 шт.).Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:Дебет 15 Кредит 60 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление материалов от поставщика;Дебет 15 Кредит 60 – 25 000 руб.

(29 500 руб. – 4500 руб.) – учтена стоимость доставки материалов от поставщика.В фактическую себестоимость поступившей краски были включены затраты по ее доставке. Поэтому фактическая себестоимость всей партии краски составила: 100 000 руб.

+ 25 000 руб. = 125 000 руб.Дебет 19 Кредит 60 – 22 500 руб.

(18 000 руб. + 4500 руб.) – учтен НДС по приобретенным материалам с учетом расходов на доставку;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 22 500 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;Дебет 10 Кредит 15 – 130 000 руб. (1300 руб. × 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене;Дебет 15 Кредит 16 – 5000 руб.

(1300 руб. × 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене;Дебет 15 Кредит 16 – 5000 руб. ((1300 руб. – 1250 руб.) × 100 шт.) – отражено отклонение из-за превышения учетной цены над фактической себестоимостью;Дебет 60 Кредит 51 – 147 500 руб.

(29 500 руб. + 118 000 руб.) – произведена оплата поставщику за поступившие материалы и транспортной компании за доставку материалов.Когда вы получили материалы не в собственность, а на время, их поступление отражайте за балансом на счете 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

. Например, так отразить можно поступление многооборотной тары, которую надо вернуть поставщику.В этом случае материалы отражайте по стоимости, указанной в договоре.

Отражать их по фактической себестоимости не требуется, ведь эти материалы вам не принадлежат. Поступление материалов на ответственное хранение отразите так:Дебет 002– отражено поступление материалов на ответственное хранение.

Поступление материалов безвозмездно оформите в обычном порядке.

Тот, кто отдал вам бесплатно материалы, должен представить такие же документы, как и при возмездном поступлении материалов. Фактическую себестоимость материалов, поступивших безвозмездно, определяйте по их рыночной цене.

То есть по цене, по которой вы можете продать материалы. Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01.Определяя рыночную цену, ориентируйтесь на данные, которые у вас есть на день получения актива.

Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.Если доставку безвозмездно полученных материалов вы взяли на себя, то в фактическую себестоимость материалов следует включить эти затраты (п.

65 и 66 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н).В бухучете безвозмездное поступление материалов отразите проводкой:Дебет 10 (15) Кредит 98-2– учтены безвозмездно поступившие материалы.При списании безвозмездно полученных материалов в производство (на другие цели) отразите доход:Дебет 98-2 Кредит 91-1– признан доход от использования безвозмездно полученных материалов (стоимость фактически израсходованных материалов).Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.Пример отражения в бухучете безвозмездного поступления материаловВ марте ООО «Альфа» безвозмездно получило материалы, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. В апреле часть материалов (стоимостью 60 000 руб.) была отпущена в производство.

В мае остальные материалы использованы для ремонта офиса. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.В марте:Дебет 10 Кредит 98-2 – 100 000 руб.

– отражено поступление материалов по рыночной стоимости.В апреле:Дебет 20 Кредит 10 – 60 000 руб.

– отпущены материалы в производство;Дебет 98-2 Кредит 91-1 – 60 000 руб. – отражена стоимость материалов, отпущенных в производство, в составе прочих доходов.В мае:Дебет 26 Кредит 10 – 40 000 руб. (100 000 руб. – 60 000 руб.) – израсходованы материалы на ремонт офиса;Дебет 98-2 Кредит 91-1 – 40 000 руб.

(100 000 руб. – 60 000 руб.) – израсходованы материалы на ремонт офиса;Дебет 98-2 Кредит 91-1 – 40 000 руб.

– отражены материалы, израсходованные на ремонт офиса, в составе прочих доходов. Получение материалов как вклад в уставный или складочный капитал оформляют актом приема-передачи.

Унифицированный образец такого документа не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п.

2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ).Фактическая себестоимость материалов в этом случае равна денежной оценке, согласованной с участником, учредителем или акционером-вкладчиком.

Она может быть увеличена на сумму транспортно-заготовительных расходов. Такой порядок следует из положений пункта 8 ПБУ 5/01 и пункта 65 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.Подтвердить рыночную стоимость такого вклада необходимо заключением независимого оценщика.

Поступать так обязательно по вкладам как в акционерные общества, так и в ООО. Такие правила установлены абзацем 2 пункта 2 статьи 66.2 Гражданского кодекса РФ и частью 4 статьи 3 Закона от 5 мая 2014 г.

№ 99-ФЗ.Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал отразите проводкой:Дебет 10 (15) Кредит 75-1– получены материалы в качестве вклада в уставный капитал.Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.Пример отражения в бухучете поступления материалов в счет вклада в уставный капитал организацииВ счет вклада в уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» внесены материалы стоимостью 100 000 руб.

Стоимость этих материалов подтверждена отчетом оценщика и утверждена решением общего собрания участников организации. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб.

Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие проводки:Дебет 10 Кредит 75-1 – 100 000 руб. – поступили материалы в качестве вклада в уставный капитал;Дебет 10 Кредит 60 – 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – отражена стоимость доставки материалов;Дебет 19 Кредит 60 – 1800 руб.

– учтен НДС со стоимости доставки материалов;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 1800 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика. Готовую продукцию или ее часть можно оприходовать как материалы для другого вида производства.

В этом случае при передаче материалов на склад составляют требование-накладную.Для этого можно воспользоваться унифицированной формой № М-11, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.

№ 71а. Или же можно разработать свою форму требования-накладной.

Главное, чтобы в ней были все необходимые . Выбор закрепите в учетной политике приказом руководителя.Это следует из положений пункта 57 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ и пункта 4 ПБУ 1/2008.Себестоимость материалов, изготовленных самостоятельно, определяйте исходя из фактических затрат, связанных с их производством.

Затраты на изготовление материалов формируйте в том же порядке, что и затраты по готовой продукции.

Такие правила предусмотрены в пункте 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пункте 7 ПБУ 5/01, а также Инструкцией к плану счетов.Если всю готовую продукцию будете использовать в качестве материалов, то на счет 43 «Готовая продукция» ее можно не приходовать, а сразу относить на счет 10 «Материалы». Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

Если выбираете этот вариант, его нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета.Поступление материалов, изготовленных собственными силами, отразите проводкой:Дебет 10 (15) Кредит 20 (23, 21)– поступили на склад материалы, изготовленные собственными силами.Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 20, 21, 23).Пример отражения в бухучете поступления материалов, изготовленных собственными силамиВспомогательный цех ООО «Производственная фирма «Мастер»» изготавливает детали, которые полностью используются в основном производстве в качестве материалов. Учетной политикой организации предусмотрено, что изготовленные детали сразу приходуются на счет 10 без отнесения на счет 43.В отчетном периоде при изготовлении деталей были произведены такие расходы:

  1. материалы – 100 000 руб.;
  1. зарплата, в том числе взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на обеспечение на случай несчастных случаев и профзаболеваний, – 65 100 руб.;
  1. амортизация основных средств – 2000 руб.

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:Дебет 23 Кредит 10 – 100 000 руб. – списаны материалы, израсходованные на производство деталей;Дебет 23 Кредит 70 (69) – 65 100 руб.

– начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха, в том числе взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на обеспечение на случай несчастных случаев и профзаболеваний;Дебет 23 Кредит 02 – 2000 руб. – начислена амортизация основных средств вспомогательного цеха;Дебет 10 Кредит 23 – 167 100 руб.

(100 000 руб. + 65 100 руб. + 2000 руб.) – отражена фактическая себестоимость изготовленных деталей. Материалы, которые получены при ликвидации основных средств, оформите требованием-накладной. Поступайте так, кроме случаев, когда ликвидируете здания и сооружения. В этом случае составляют акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

В этом случае составляют акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

При этом в первом случае можно воспользоваться унифицированной формой требования-накладной № М-11, а во втором – актом по форме № М-35.

Обе формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.Однако вы вправе использовать и самостоятельно разработанные формы. Правда, для этого они должны содержать все необходимые .

Выбор формы подтверждает руководитель приказом к учетной политике.Это следует из положений пункта 57 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н, статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 4 ПБУ 1/2008.Фактическую себестоимость таких материалов определяйте по их рыночной цене.

Рыночной будет та цена, по которой организация может продать данный вид материалов. Подтвердить размер цен можно заключением независимого оценщика. Или же можно подготовить собственные материалы и расчеты.

Такие правила устанавливает пункт 9 ПБУ 5/01.Поступление материалов от ликвидации основных средств отразите проводкой:Дебет 10 (15) Кредит 91-1– поступили материалы от ликвидации основных средств по рыночной цене.Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.Пример отражения в бухучете поступления материалов от ликвидации основных средствООО «Альфа» ликвидировало металлорежущий станок, который учитывался в составе основных средств. При демонтаже станка были получены запасные части и лом черных металлов.

Рыночная цена материалов (цена возможной реализации) – 3000 руб. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).Бухгалтер «Альфы» сделал в учете запись:Дебет 10 Кредит 91-1 – 3000 руб. – оприходованы материалы, полученные от ликвидации объекта основных средств.

О том, как отразить поступление материалов при налогообложении, см.:

  1. ;
  1. .

Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Главбух-инфо

Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами самой организа­ции определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.

Учет и формирование фактических затрат на производство материалов осуществляет­ся организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответст­вующих видов продукции. Таким образом, себестоимость изготовления материалов самой организацией опреде­ляется аналогично порядку определения себестоимости изготавливаемой организацией продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), и включает в себя не только прямые, но и косвенные расходы (стоимость исходных материалов, заработную плату рабочих и прочие прямые затраты, а также накладные расходы — общепроизводственные и общехо­зяйственные расходы). Для учета затрат на изготовление материалов и формирования их фактической себе­стоимости используются счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные произ­водства» и др.

Применение того или иного корреспондирующего счета зависит от того, из какого производства поступают изготовленные материалы. При принятии изготовленных материалов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счетах 20, 23 и др., относятся на дебет счета 10 «Материалы». Суммы НДС по израсходованным материалам, выполненным работам и оказанным ус­лугам, стоимость которых списывается на изготовление материалов, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

В бухгалтерском учете операции по изготовлению материалов силами самой организа­ции можно отразить следующими проводками: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Отражена стоимость материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) 10 60 2 Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком ма­териалов 19-3 60 3 Произведена оплата за материалы (включая НДС) 60 51 4 Материалы отпущены в производство на изготовление новых материалов 23 10 5 Отражены затраты вспомогательного производства на изготовление материалов: — начислена амортизация объекта основных средств, используемого при изготовлении материалов; — начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением материалов; — начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников, занятых изготовлением материалов 23 23 23 02 70 69 6 Приняты к учету материалы, изготовленные во вспомо­гательном производстве 10 23 7 Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по материа­лам, приобретенным для изготовления новых материалов 68-1 19-3

Учет затрат на производство: проводки

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 5 декабря 2016 г. Мы рассказывали в отдельных консультациях об особенностях бухгалтерского учета , а также о .

В этом материале остановимся подробнее на типичных бухгалтерских записях по учету затрат на производство. Синтетический и аналитический учет затрат на производство ведется в соответствии с и положениями .

Синтетический учет затрат на производство обеспечивает сводную информацию об общей величине затрат, учитываемых в зависимости от их характера и места возникновения на синтетических счетах. Аналитический учет затрат на производство детализирует информацию о расходах в части статей, элементов расходов и конкретных объектов учета (например, видов продукции), чья себестоимость собирается в рамках синтетического счета.

Отражение затрат в бухгалтерском учете производится по общему принципу: по дебету счетов учета затрат (счета 20-29) учитываются соответствующие расходы в зависимости от их характера: Операция Дебет счетов Кредит счета Списаны материалы в расходы 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйста» 10 «Материалы» Начислена заработная плата работникам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены страховые взносы на заработную плату работников 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Начислена амортизация основных средств 02 «Амортизация основных средств» Начислена амортизация нематериальных активов 05 «Амортизация нематериальных активов» Приняты работы и услуги сторонних организаций 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Утверждены расходы по авансовому отчету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Выпущены полуфабрикаты собственного производства 21 «Полуфабрикаты собственного производства» 20 Общепроизводственные расходы списаны на затраты производства 20 25 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции 20 26 Списаны общехозяйственные расходы напрямую на счет учета продаж 90 «Продажи» 26 Выявлен брак в основном производстве 28 20 Списаны потери от брака 20 28 Выпущена готовая продукция 43 «Готовая продукция» 20 Счета 25 и 26 на конец месяца остатка не имеют, сальдо остальных затратных счетов (кроме счетов 21 и 28), признаваемое незавершенным производством, а также остатки полуфабрикатов собственного производства (счет 21) и несписанных на отчетную дату потерь от брака (счет 28) отражаются в активе баланса по строке «Запасы» (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Счет 21 в бухгалтерском учете: Полуфабрикаты собственного производства

Счет 21 бухгалтерского учета — это активный счет «Полуфабрикаты собственного производства», служит для учета расходов, связанных с изготовлением и переработкой полуфабрикатов.

С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику применения 21 счета и особенности отражения операций по учету полуфабрикатов собственного производства Оглавление Полуфабрикаты собственного производства – это материалы, которые были подвергнуты обработке на законченном технологическом переделе. Их можно использовать для последующей переработки на этом же предприятии или можно реализовать контрагенту для дальнейшей обработки. На предприятиях полного цикла, где сырье проходит несколько стадий обработки или переделов, для учета производственных в каждом переделе полуфабрикатов может применяться счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Полуфабрикаты собственного производства можно отнести к незавершенному производству (п.63 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности №34н, утв.

Минфином от 29 июля 1998г.) Существует несколько способов оценки: Согласно требованиям ст.319 НК РФ, стоимость полуфабрикатов собственного производства определяется исходя из оценки готовой продукции. Поэтому в налоговом учете применяется только один способ оценки:

  1. Прямые затраты предприятия.

В учетной политике необходимо прописать перечень прямых расходов (письмо Минфина №03-03-06/4/78 от 26 августа 2010г.) Например, в перечень прямых расходов входят: материальные затраты, расходы на оплату труда, социальные отчисления, начисленная амортизация.

При расчете себестоимости готовой продукции, полуфабрикаты собственного производства включаются в калькуляцию в виде комплексной статьи либо включаются по статьям затрат развернуто. Полуфабрикаты собственного производства учитываются на 21 счете в корреспонденции с 20 счетом — когда полуфабрикаты используются в собственном производстве, и с 90 счетом — когда полуфабрикаты реализованы контрагенту: По дебету 21 счета отражается поступление полуфабрикатов и их излишков, обнаруженных при инвентаризации. По кредиту счета учитывается расход полуфабрикатов при передаче для последующей переработки, их реализации или выявлении недостачи на складе.

На счете 21 аналитический учет можно вести по местам хранения, по наименованиям, видам, сортам и так далее. Основные проводки по 21 счету, используемые в бухучете приведены в таблице ниже: Дебет счета Кредит счета Описание операции 21 20 Поступление полуфабрикатов собственного производства 21 23 Поступление полуфабрикатов, изготовленных вспомогательным производством 21 40 Поступление готовой продукции для последующего использования в качестве полуфабриката 21 91.01 Оприходованы излишки полуфабрикатов, выявленные при инвентаризации 20 21 Полуфабрикаты отданы в производство для последующей переработки 23 (25;26) 21 Стоимость полуфабрикатов учтена в составе расходов вспомогательного производства (общепроизводственных расходов; общехозяйственных расходов) 28 21 Списание бракованных полуфабрикатов собственного производства 91.02 21 Себестоимость полуфабрикатов собственного производства, списанных или реализованных, отражена в составе прочих расходов 94 21 Отражена выявленная недостача полуфабрикатов Допустим, ООО «ВЕСНА» производит детали, которые используются в собственном производстве. В январе 2017 года было изготовлено 150 штук деталей.

В составе затрат были учтены:

  1. Сырье и материалы — 1 200 000 руб.;
  2. Зарплата и социальные взносы — 980 000 руб.;
  3. Амортизационные начисления — 450 000 руб.

Полуфабрикаты оцениваются по стоимости сырья и материалов. Сформированы проводки: Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание 20 10 1 200 000 Учтена стоимость сырья и материалов, списанных на изготовление деталей Требование накладная 20 70 (69); 02 1 430 000 Отражены затраты (заработная плата, социальные взносы, амортизация) на изготовление готовой продукции Начисление заработной платы.

Начисление амортизации 21 20 1 200 000 Полуфабрикаты оприходованы на склад Отчет производства за смену 20 21 1 200 000 Полуфабрикаты переданы в производство Требование накладная Рассмотрим предыдущий пример, ООО «ВЕСНА» производит детали, которые используются в собственном производстве. В январе 2017 года было изготовлено 150 штук деталей. В состав затрат входят:

  1. Сырье и материалы — 1 200 000 руб.;
  2. Амортизационные начисления — 450 000 руб.
  3. Зарплата и социальные взносы — 980 000 руб.;

Полуфабрикаты собственного производства оцениваются по прямым затратам: сырье и материалы; зарплата; социальные взносы; начисленная амортизация и так далее, согласно учетной политике.

Сформированы проводки: Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание 20 10 1 200 000 Учтена стоимость сырья и материалов, списанных на изготовление деталей Требование накладная 20 70 (69) 980 000 Отражена сумма зарплаты и социальные взносы Начисление заработной платы.

20 02 450 000 Отражена начисленная амортизация Начисление амортизации.

21 20 2 630 000 Поступление на склад полуфабрикатов собственного производства (1 200 000 + 980 000 + 450 000) Отчет производства за смену Предположим, ООО «ВЕСНА» производит деталь1 и деталь2, которые используются в собственном производстве. В составе затрат прямых по производству детали1 учтены:

  1. Зарплата и социальные взносы — 980 000 руб.;
  2. Амортизационные начисления — 450 000 руб.
  3. Сырье и материалы — 1 200 000 руб.;

В составе затрат прямых по производству детали2 учтены:

  1. Амортизационные начисления — 380 000 руб.
  2. Зарплата и социальные взносы — 950 000 руб.;
  3. Сырье и материалы — 1 050 000 руб.;

Общехозяйственные расходы (ОХР) на производство полуфабрикатов детали1 и детали2 составили 870 000 руб.

Согласно учетной политике, «ВЕСНА» распределяет общехозяйственные расходы относительно стоимости сырья и материалов. Таблица проводок: Дт Кт Сумма, руб.

Описание проводки Документ-основание 20 02; 10; 69; 70 2 630 000 Учтена стоимость прямых затрат на изготовление детали1 (450 000 + 1 200 000 + 980 000) Требование накладная 20 02; 10; 69; 70 2 380 000 Учтена стоимость прямых затрат на изготовление детали2 (1 050 000 + 950 000 + 380 000) Начисление заработной платы.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+