Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Медтехника с ндс

Медтехника с ндс

НДС на товары медицинского назначения – определение ставки


19.03.2019 Медицинские товары. Ставка НДС 10% или 0%. Освобождение от обложения НДС. Ввоз и реализация медицинских изделий.

Статья 164 Налогового кодекса РФ предусматривает несколько вариантов ставок налога на добавленную стоимость – 0%, 10%, 20% и расчетную ставку.

Поскольку медицинские изделия являются социально значимыми товарами, для их импорта и реализации установлен ряд льгот в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ.

Однако разобраться, какая именно льгота применяется для конкретной ситуации – не всегда просто. Об этом – в сегодняшнем обзоре. Фабула дела: Импортер осуществлял ввоз товаров (медицинских изделий) в Россию с территории Республики Беларусь (государства-члена Таможенного союза).

По мнению импортера, ввозимые им медицинские изделия не облагаются НДС. Однако по результатам представления в налоговый орган декларации по косвенным налогам и проведенной камеральной проверки, были вынесены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде уплаты штрафа, доначислен НДС, начислены пени.

Не согласившись с принятым решением, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений налогового органа, а также о возврате излишне уплаченного НДС. Однако суды двух инстанций единодушно поддержали позицию ФНС.

Судебный акт: Постановление Двенадцатого ААС от 26.02.2019 года по делу № А12-27318/2018 Выводы суда: 1. В регистрационных удостоверениях на ввозимые медицинские изделия указан код OK1I 94 3820, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указан код товара ТН ВЭД 9021 29 000 0. Для установления размера ставки НДС следует определить, в каком из перечней, утвержденных Правительством РФ, находятся ввозимые медицинские изделия.

Для установления размера ставки НДС следует определить, в каком из перечней, утвержденных Правительством РФ, находятся ввозимые медицинские изделия. 2. Перечень медицинских товаров, реализация которых в РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежит обложению НДС (применяется ставка 0%) (п.2 статьи 150 НК РФ, пп.1 п.

2 статьи 49 НК РФ), утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее – Перечень №1042). В примечании 1 к Перечню №1042 указано, что для целей применения раздела I указанного перечня следует руководствоваться указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код по классификатору продукции (ОКII) ОК 005-93 или (ОКПД 2) ОК 034-2014, при условии государственной регистрации медицинских изделий в установленном порядке.

Согласно примечанию 2 к перечню № 1042 для целей применения разделов II — IV данного перечня необходимо руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара с учетом ссылки на соответствующий код по классификатору продукции ОК 005-93 (ОКП) или ОК 034-2014 (ОКПД 2) (в случае, если коды указаны). 3. В разделе I Перечня № 1042

«Важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия»

и разделе IV «Протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним» ввозимые Обществом товары по коду ОКП 94 3820 прямо не поименованы, а в пункте 8 Раздела I Перечня № 1042 указан общий код «Изделия травматологические 94 3800 (изделия для соединения костей; изделия для воздействия на кости; изделия корректирующие)» из кода ТН ВЭД ЕАЭС 9021. 4. При импорте в Российскую Федерацию медицинских изделий по общему правилу налогообложение производится по налоговой ставке 10% (пп.

4 п. 2 и п. 5 ст. 164 НК РФ).

Исключение составляет импорт важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий – реализация таковых освобождается от налогообложения (пп.

1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса). 5. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные положения действуют с 01 июля 2017 года.

Предыдущая редация указанного абзаца предполагала, что налоговая ставка 10% применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения.

6. При этом, в Перечне № 688, в редакции, действующей в периоде проверки, приведены коды товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС до уровня 4 подсубпозиции, в том числе, указан код ввезенного импортером товара 9021 29 000 0, которому соответствует наименование подсубпозиции «Прочие», входящей в позицию «Приспособления ортопедические, включая костыли, хирургические ремни и бандажи; шины и прочие приспособления для лечения переломов; части тела искусственные; аппараты слуховые и прочие приспособления, которые носятся на себе, с собой или имплантируются в тело для компенсации дефекта органа или его неработоспособности».

7. Таким образом, ввезенные медицинские изделия конкретно поименованы в Перечне № 688 с указанием кода ТН ВЭД ЕАЭС до уровня подсубпозиции 9021 29 000 0, тогда как в Перечне № 1042 указаны лишь общая группа товаров по ОКП и товарная позиция ТН ВЭД ЕАЭС, в которые включен спорный товар. 8. В соответствии с Примечанием 2 к Перечню № 688, медицинские товары, включенные в данный перечень, зарегистрированные в качестве медицинских изделий, одновременно не могут быть отнесены к товарам, не подлежащим обложению НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 150 НК РФ. 9. Импортируемые Обществом медицинские изделия (имплантаты зубные, другие изделия, используемые для имплантации зубов) не относятся к товарам, не подлежащим обложению НДС, и облагаются по ставке 10 процентов.

Комментарии: 1) Для решения вопроса, облагается ввоз медицинского изделия налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, или освобождается от обложения НДС, следует руководствоваться не только группой товаров, но и их наименованием. 2) Ссылки налогоплательщика на наличие правовой коллизии между Перечнем №1042 и Перечнем №688 суд признал несостоятельными, поскольку в Примечании к Перечню №688 законодательно установлена правовая определенность по определению приоритета налогообложения по ставке 10% перед освобождением от уплаты НДС. 3) Освобождение от налога на добавленную стоимость осуществляется в отношении медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационное удостоверение на медицинское изделие (медицинскую технику), выданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.

У нас также есть аудиоподкасты.

Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр.

; ; . Еще пара десятков по . Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему

«Субсидиарная ответственность и общество с безграничной ответственностью»

можно посмотреть по .

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2020 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из 50 региональных компаний по всей России в данных номинациях. В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству. Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям.

Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас. Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч.

Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот.

Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) Поделиться: Информация Авторы журнала:

  1. младший юрист
  2. юрист-аналитик.
  3. юрист-аналитик
  4. юрист-аналитик
  5. партнер
  6. менеджер
  7. юрист-аналитик
  8. управляющий партнер
  9. юрист-аналитик
  10. юрист-аналитик
  11. юрист

Подпишитесь!

«Секреты арбитражной практики» — журнал о современной судебной, юридической практике и тенденциях юридического бизнеса Я даю согласие на обработку моих Подписаться © Юридическая фирма «Ветров и партнеры» 2010-2020

  1. Телефон для сообщений через WhatsApp, Telegram +7 (983) 510-38-76
  2. Электронная почта офиса:
  3. Телефон офиса (мобильный):
  4. Телефон офиса (городской):
  5. Позвоните нам по Skype:

× Я даю согласие на обработку моих Подписаться ×

Налог на добавленную стоимость. Льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ.Реализация изделий медицинского назначения.

Важное 19 марта 2006 г. 12:57 РЕАЛИЗАЦИЯ ИЗДЕЛИЙ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ Налог на добавленную стоимость не начисляется, если осуществляется реализация следующих товаров: 1.

Важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника. Перечень такой техники утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 января 2002 года №19

«Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории российской федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»

, которое вступило в силу с 31 января 2002 года. По поводу применения этого Перечня налогоплательщикам следует пользоваться Письмом Минздрава Российской Федерации от 25 марта 2002 года №2510/2698-02-23

«О принадлежности отдельных видов медицинской техники к Перечню важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники»

.

«Постановление Правительства Российской Федерации от 17 января 2002 года №19 «Об утверждении »

: №п\п Код по классификации ОК 005-93 1 Инструменты механизированные 943100 2 Инструменты колющие (за исключением шприцев медицинских (код ОКП 943280)) 943200 3 Инструменты режущие и ударные с (режущей) кромкой 943300 4 Инструменты оттесняющие 943400 5 Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 943500 6 Инструменты зондирующие, бужирующие 943600 7 Наборы медицинские 943700 8 Изделия травматологические 943800 9 Приборы для функциональной диагностики измерительные 944100 10 Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных) Очки (За исключением очков солнцезащитных (код ОКП 944201), оправ очковых (код А-ОКП-944265), линз для коррекции зрения (код ОКП 948000), очков и масок защитных (код А-ОКП-944266) 944200 11 Микроскопы биологические 443510 12 Установки радиационные медицинские 694140 13 Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300 14 Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма 944400 15 Весы платформенные медицинские 427434 16 Весы настольные медицинские 427452 17 Оборудование санитарно — гигиеническое, средства для перемещения и перевозки 945100 18 Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек 945200 Примечания.

1. К перечисленной в настоящем перечне медицинской технике относится медицинская техника отечественного и зарубежного производства, имеющая регистрационное удостоверение, выданное в установленном Минздравом России порядке.

2. Принадлежность отечественной медицинской техники к перечисленной в настоящем перечне медицинской технике подтверждается соответствием кодов по классификации ОК 005-93 (ОКП), приведенных в настоящем перечне, кодам ОКП, указанным в государственном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии».

Для того, чтобы мог использовать данную льготу, вышеперечисленная техника должна в обязательном порядке иметь регистрационное удостоверение, выданное Минздравом Российской Федерации.

Подтвердить право на данную льготу по той или иной медицинской технике можно с помощью кодов ОАКП, указанных в государственном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии. 2. Протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и их полуфабрикаты.

Перечень протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, утвержден в Постановлении Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2000 года №998 «Об утверждении »: v Протезы (в том числе протезы верхних и нижних конечностей, глазные, ушные, носовые, неба, зубные, молочной железы, половых органов, комбинированные и лечебно — косметические), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним; v Ортезы (в том числе аппараты ортопедические верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, бюстгальтеры, полуграции и грации для протезирования молочной железы, тутора, корригирующие приспособления для верхних и нижних конечностей), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним; v Обувь ортопедическая (сложная и малосложная), обувь на аппараты и протезы, колодки ортопедические, вкладные ортопедические корригирующие приспособления (в том числе стельки, полустельки), а также сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним. Порядок осуществления лицензирования деятельности по оказанию протезно-ортопедической помощи утвержден Приказом Минтруда Российской Федерации от 9 апреля 2003 года №77

«Об организации работы по лицензированию деятельности по оказанию протезно-ортопедической помощи»

.

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» лицензированию подлежит деятельность по изготовлению протезно-ортопедических изделий по заказам граждан. Данный пункт Закона вступает в силу по истечении десяти дней после дня официального опубликования Закона, то есть с 17 июля 2005. В настоящее время Федеральной служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития разрабатывает Положение о лицензировании деятельности по изготовлению протезно-ортопедических изделий по заказам граждан.

До вступления в силу Федерального закона от 2 июля 2005 года №80-ФЗ

«О внесении изменений в Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности»

, Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», лицензировалась деятельность по оказанию протезно-ортопедической помощи. Пример. ООО «Вдохновение» приобретает у ООО «Ортопед» протезные изделия. ООО «Ортопед» самостоятельно изготавливает данные изделия и имеет на это соответствующую лицензию.

Осуществляя продажу своей продукции ООО «Ортопед» не начисляет на операции по реализации своей продукции НДС. В том случае, если ООО «Вдохновение» приобретает данные изделия с целью дальнейшей перепродажи, то при условии наличия лицензии у организации на продажу лекарственных средств и изделий медицинского назначения, данный товар также может быть реализован со льготой.

Если лицензии у ООО «Вдохновение» нет, то дальнейшая перепродажа данного товара будет подлежать обложению НДС.

Окончание примера. 3. Технические средства, включая автомототранспорт, и материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов. Перечень таких средств утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2000 года №998

«Об утверждении перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»

: «Технические средства, включая автомототранспорт и материалы 1. Трости, костыли, опоры (в том числе ходунки, манежи, палки — опоры).

2. Кресла — коляски и тележки для инвалидов (в том числе с ручным приводом, электроприводом, велоприводом, микропроцессорным управлением). 3. Мотоколяски. 4. Автомобили с ручным управлением и оборудование к ним (в том числе механизмы для погрузки кресла — коляски, поворотные сиденья, приспособления для закрепления кресла — коляски), устройства для ручного управления (в том числе механические, электрические, пневмогидравлические) и для переоборудования автомобилей.

3. Мотоколяски. 4. Автомобили с ручным управлением и оборудование к ним (в том числе механизмы для погрузки кресла — коляски, поворотные сиденья, приспособления для закрепления кресла — коляски), устройства для ручного управления (в том числе механические, электрические, пневмогидравлические) и для переоборудования автомобилей. 5. Специально оборудованные средства транспорта, предназначенные исключительно для перевозки инвалидов (в том числе оснащенные подъемниками для инвалидов, поручнями, элементами крепления, средствами безопасности и оповещения).

6. Специальные средства для обмена информацией, получения и передачи информации для инвалидов с нарушениями зрения, слуха и голосообразования, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе вибротактильные устройства, специальные телефонные аппараты, звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования, слуховые аппараты, включая имплантируемые, декодеры телетекста для приема телепередач со скрытыми субтитрами, дисплеи, видеосистемы с увеличителем изображения индивидуального и коллективного пользования, оптические средства (лупы), системы чтения и трансформации текста в другие формы воспроизведения, устройства «говорящая книга», книги со специальным шрифтом, кинои видеофильмы с субтитрами, рельефно — графические пособия, включая атласы, карты, глобусы, акустические маяки, локаторы, голосообразующие аппараты, коммуникаторы для слепоглухих, переговорные устройства, устройства синтезированной речи, машины пишущие для печати по Брайлю, средства для письма рельефно — точечным и плоскопечатным шрифтом). 7. Специальные средства для самообслуживания и ухода за инвалидами (в том числе подушки и матрацы профилактические, противопролежневые и ортопедические, кровати медицинские с подъемными приспособлениями, фиксаторами, стулья и кресла функциональные, на колесиках, со съемными элементами, поручни, оборудование для подъема и перемещения, специальные приспособления для пользования средствами личной гигиены).

8. Приспособления для приготовления и приема пищи, адаптированные для инвалидов (в том числе специальные весы и таймеры с акустическим выводом, средства для чистки и нарезания продуктов, специальная посуда). 9. Приспособления для захвата и передвижения предметов (в том числе держатели для посуды, ключей, инструмента, телефонной трубки, манжеты — держатели, противоскользящие и магнитные ленты, коврики, зажимы, крюки на длинной ручке, палки со щипцами и магнитами). 10. Приспособления для одевания и раздевания (в том числе для застегивания пуговиц, для надевания и снятия предметов одежды, пуговицы специальные, стойка для надевания верхней одежды).

11. Специальное оборудование для туалетных комнат (в том числе унитазы с подлокотниками, опорами, поручнями, подставками детскими, души и воздушные сушилки, кресла — стулья с санитарным оснащением). 12. Специальные средства для контроля и управления бытовой техникой, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе переключатели, педали, рукоятки с дистанционным управлением).

13. Средства для контроля за обеспечением комфортных условий жизнедеятельности инвалидов, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе термометры, барометры, увлажнители воздуха, воздухоочистители, обогреватели, сушилки тепловоздушные, поглотители запаха).

13. Средства для контроля за обеспечением комфортных условий жизнедеятельности инвалидов, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе термометры, барометры, увлажнители воздуха, воздухоочистители, обогреватели, сушилки тепловоздушные, поглотители запаха). 14. Одежда для инвалидов специального назначения, изготовленная по индивидуальным заказам, или иная специальная одежда, которая может быть использована только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе компрессионная одежда, перчатки компрессионные и защитные, чулки, носки, шлемы, жилеты, пояса фиксирующие, мешки для ног, брюки и юбки для передвижения в кресле — коляске).

15. Специальные технические средства для обучения инвалидов и осуществления ими трудовой деятельности, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе адаптированные для инвалидов швейные, вязальные машины, рамки для плетения и вязания, приспособления портновские с укрупненными цифрами и рельефными делениями, принадлежности для глажения, приспособления для уборки помещения, приспособления для занятия гончарными, скорняжными и садово — огородными работами, обработкой камня и кости, чеканкой, музыкой, живописью, спортом, охотой, ловлей рыбы). 16. Технические средства для оборудования помещений, используемые только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, включая обучение (в том числе адаптированные для инвалидов специальная мебель, осветительные приборы, специальные доски, лупы электронные, аудиоклассы, компьютерные классы, классы для слепоглухих, классы для занятий в положении лежа, подставки для учебников, приспособления для переворачивания страниц).

17. Технические средства для развития у инвалидов навыков ориентации в пространстве, самостоятельного передвижения, повседневного самообслуживания, для тренировки речи, письма и общения, умения различать и сравнивать предметы, средства для обучения программированию, информатике, правилам личной безопасности.

18. Обучающие игры для инвалидов, предназначенные только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе конструкторы, лото, шашки, шахматы, игры для развития мелкой моторики рук). 19. Специальное тренажерное и спортивное оборудование для инвалидов, которое может быть использовано только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе адаптированные для инвалидов тренажеры дыхательные, силовые, сурдологопедические, офтальмологические, велотренажеры, дорожки бегущие, устройства для разработки конечностей и туловища, тренировки статодинамической функции, координации движения). 20. Оборудование и технические приспособления для медицинской реабилитации инвалидов (в том числе для массажа и стимуляции различных сегментов тела, иппликаторы, пневмокостюмы, стулья и столы массажные, стимуляторы сердца, мышечные, противоболевые).

21. Протезы (в том числе протезы верхних и нижних конечностей, глазные, ушные, носовые, неба, зубные, молочной железы, половых органов, комбинированные и лечебно — косметические), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним.

22. Ортезы (в том числе аппараты ортопедические верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, бюстгальтеры, полуграции и грации для протезирования молочной железы, тутора, корригирующие приспособления для верхних и нижних конечностей), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним. 23. Обувь ортопедическая (сложная и малосложная), обувь на аппараты и протезы, колодки ортопедические, вкладные ортопедические корригирующие приспособления (в том числе стельки, полустельки), а также сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним».

4. Очки (за исключением солнцезащитных) линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2001 года №240

«Об утверждении Перечня линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»

был утвержден Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. «ПЕРЕЧЕНЬ ЛИНЗ И ОПРАВ ДЛЯ ОЧКОВ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СОЛНЦЕЗАЩИТНЫХ), РЕАЛИЗАЦИЯ КОТОРЫХ НЕ ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Код по общероссийскому классификатору продукции Линзы для коррекции зрения 948000 Очки (в части оправ очковых (код А-ОКП 944265) 944260 Обратите внимание!

Льготу по НДС при продаже медицинской продукции имеют не только организации-производители или оптовые фирмы, но и те организации, которые продают ее по посредническим договора. Таковы требования Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в соответствии с которыми на операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со НК РФ, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и НК РФ.

Однако для того, чтобы воспользоваться данной льготой посредническая фирма должна иметь лицензию или официальное заключение о том, что данная деятельность не лицензируется.

Операции по реализации на экспорт медицинской техники, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с НК РФ, не подлежат налогообложению по ставке налога в размере 0 процентов. Согласно НК РФ в случае использования товаров (работ, услуг) для операций по производству и (или) реализации товаров, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога, уплаченные при приобретении таких товаров (работ, услуг), учитываются в их стоимости. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией в отношении услуг по таможенному оформлению, складских и подобных услуг, используемых при осуществлении операций по реализации на экспорт медицинской техники, учитываются в стоимости таких услуг.

Что касается авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок указанных товаров на экспорт, то данные суммы в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются на основании НК РФ (смотрите Письмо Минфина Российской Федерации от 8 февраля 2005 года №03-04-08/18

«О применении НДС при экспорте товаров по операциям, не облагаемым этим налогом»

). Более подробно с вопросами, касающимися льгот для юридических лиц, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Льготы для юридических лиц».

НДС и мед оборудование – список товаров, не облагаемых налогом

НДС представляет собой косвенный сбор, его начисление происходит при реализации продукции.

Продавец добавляет к стоимости покупателю размер сбора, который исчислен по соответствующему тарифу. Однако некоторые товары облагаются по льготной ставкеили освобождаются от обложения.

Популярен вопрос, как рассчитывается НДС при реализации медицинского оборудования. Содержание Если медицинское оборудование освобождено от НДС, при продаже товар не подлежит налогообложению. Если освобождение на технику для медицинских целей не используется, то продажа организуется по стандартному тарифу в 20% или льготной процентной ставке.

Можно получить освобождение только при соблюдении некоторых условий согласно статье 149 НК РФ. Объекты должны входить в список продукции, которая освобождена от обложения сбором. Помимо этого, на оборудование должно представляться удостоверение регистрации.

Не обязательна подача удостоверения вместе с декларацией в фискальный орган. Копия может быть представлена при запросе инспектором во время анализа декларации.

Счет-фактура при продаже оборудования, освобожденного от сбора, не выставляется.

При продаже этих товаров нельзя подать отказ от льготы.

Если же планируется реализация комплектующих или запасных частей в виде самостоятельной продукции, то размер обложения зависит от того, включается ли наименование в перечень освобожденных от платежа.

Если запасные части не освобождаются от платежа, их продажа подлежит обложению по льготной или обычной ставке. Ставка в 10% используется, если соблюдены условия согласно статье 164 НК. Требуется наличие регистрационного удостоверения на оборудование, а также наименование должно включаться в перечень продукции, облагаемой по ставке 10%.

Если данные условия не выполняются, используется обычная ставка в 20%.

Есть некоторые особенности обложения медицинских товаров. Если соблюдены условия согласно статье 164 НК РФ, можно облагать продукцию тарифом в 10%. Если происходит реализация медикаментов и изделий, которые не облагаются НДС, а также продукции, облагаемой тарифами, необходимо вести раздельный учет по операциям.

Входной сбор по подобным товарам также нужно учитывать по отдельности.

Если продукт облагается сбором, нужно на стоимость начислить НДС, оформить фактуру с отображением ставки налога и итогового размера сбора, выдать документ покупателю. Выставленный счет должен быть зарегистрирован. По результатам периода следует рассчитать сбор к уплате в бюджет. Ставка 10% при продаже действует, если выставляются некоторые лекарственные средства по утвержденному списку, лекарства входят в перечень объектов, облагаемых по тарифу 10%.
Ставка 10% при продаже действует, если выставляются некоторые лекарственные средства по утвержденному списку, лекарства входят в перечень объектов, облагаемых по тарифу 10%.

Всего действует три ставки налога на добавленную стоимость.

Основная ставка – 20%. Льготный тариф в 10% применяется для некоторых категорий – например, детских изделий, продовольственной продукции и других наименований, входящих в перечень социально значимых. Ставка в 0% актуальна для операций, которые связаны с вывозом продукции из РФ.

Расчетная ставка различается от тарифа – она может составлять 10/110 и 20/120 для тарифов 10 и 20% соответственно. Для изделий, не облагаемых НДС, не нужен расчет данных показателей. Есть ряд товаров, реализация которых в России не облагается налогом на добавленную стоимость.

К продукции относят оборудование и изделия, отображенные в специальном перечне. В этот же список входят средства для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности.

Не попадают под обложение продукты питания, созданные столовыми образовательных организаций.

Не облагаются сбором товары точек беспошлинной торговли, продукция, поставляемая как безвозмездная помощь, подакцизный товар не включается в эту категорию. Ставка в ноль процентов может действовать в отношении космической деятельности, экспорта, перевозок между странами и судостроительной деятельности. Чтобы подтвердить свое право на освобождение от платежа, плательщик обязан представить соответствующие документы.

Согласно Постановлению от 30 сентября 2015 года, есть перечень медицинских изделий, которые могут быть реализованы без НДС.

Это не только медицинские изделия, но и линзы для коррекции зрения, оправы для очков, применяемых для коррекции зрения. Также не облагаются средства, которые могут применяться для профилактики инвалидности и реабилитации, протезные и ортопедические изделия, материалы для их изготовления. В редакции 21 главы Налогового Кодекса, было закреплено условие, по которому могли быть освобождены от платежа жизненно важные изделия, которые были отображены в специальном перечне.

Для получения льготы, по данным из НК, требовалось представить регистрационное удостоверение.

С 2017 года были внесены поправки, согласно которым, действия удостоверений, применяемых ранее, на изделия и технику были продлены.

Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий с регистрационными удостоверениями

Важное По теме Читайте все материалы (177) по теме .

Есть обновление (+108), в том числе: 28 июля 2017 г. 00:03 Письмо Минфина России от 10.07.2017 N 03-07-07/43550 Подробнее о документе С 1 января по 30 июня 2017 года включительно при реализации медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), применяется льготное налогообложение НДС.
00:03 Письмо Минфина России от 10.07.2017 N 03-07-07/43550 Подробнее о документе С 1 января по 30 июня 2017 года включительно при реализации медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), применяется льготное налогообложение НДС.

Минфин России разъяснил вопросы освобождения от уплаты НДС (применения налоговой ставки НДС 10%) при реализации медицинских изделий (медицинской техники).

Сообщается, что налоговая льгота применяется в отношении медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие или до 1 января 2017 года регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).

Предельный срок замены регистрационных удостоверений старого образца на изделия медицинского назначения (медицинскую технику) продлен до 1 января 2021 года. Таким образом, с 1 января 2017 года по 30 июня 2017 года включительно реализация медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), подлежит льготному налогообложению НДС.

Вопрос: В соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий.

Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.2017 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).

В связи с проводимой на государственном уровне заменой бланков регистрационных удостоверений в РФ разрешена реализация медицинских товаров со следующими видами регистрационных удостоверений:

  1. регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику) (удостоверение старого образца).
  2. регистрационное удостоверение на медицинское изделие (удостоверение нового образца);

Оба вида регистрационных удостоверений являются действительными в соответствии с пп. «б» п. 2 Постановления Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416 «Об утверждении Правил государственной регистрации медицинских изделий», в котором установлено, что регистрационные удостоверения на изделия медицинского назначения и медицинскую технику бессрочного действия, выданные до дня вступления в силу настоящего Постановления, действительны и подлежат замене до 01.01.2021 на регистрационные удостоверения по форме, утверждаемой Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения. Из буквального прочтения абз.

4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ следует, что при наличии у медицинских товаров действительного регистрационного удостоверения нового образца, выданного на медицинское изделие, реализация таких товаров освобождается от НДС, а при наличии у медицинских товаров действительного регистрационного удостоверения старого образца бессрочного действия, выданного на изделие медицинского назначения (медицинской техники), реализация таких товаров освобождается от НДС до 01.01.2017, а с 01.01.2017 — облагается НДС по ставке 18%. С 01.07.2017 Федеральным законом от 07.03.2017 N 25-ФЗ (далее — Закон) абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ изложен в новой редакции: «Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности медицинских изделий.

Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31.12.2021 регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ». Таким образом, с 01.07.2017 и до 31.12.2021 Законом вновь возвращается налоговая льгота (освобождение от налогообложения) по реализации изделий медицинского назначения (медицинской техники) при представлении в налоговый орган действительного регистрационного удостоверения старого образца, выданного согласно законодательству РФ.

Применяется ли освобождение от НДС с 01.01.2017 по 30.06.2017 при реализации в РФ важнейших и жизненно необходимых изделий медицинского назначения (медицинской техники) с действительным регистрационным удостоверением старого образца, выданным на медицинское изделие (медицинскую технику) согласно законодательству РФ и действующим до 31.12.2021? В соответствии с абз. 3 пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ) налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в частности медицинских изделий, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп.

1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.2017 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).

Из буквального прочтения данной нормы следует, что при наличии у медицинских товаров, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, действительного регистрационного удостоверения нового образца, выданного на медицинское изделие, реализация таких товаров облагается НДС по ставке 10%, а при наличии у таких медицинских товаров действительного регистрационного удостоверения старого образца бессрочного действия, выданного на изделие медицинского назначения (медицинской техники), реализация таких медицинских товаров облагается НДС по ставке 10% до 01.01.2017, а с 01.01.2017 — по ставке 18%. Законом с 01.07.2017 абз. 3 пп.

4 п. 2 ст. 164 НК РФ изложен в новой редакции: «Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в частности медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31.12.2021 регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ». Таким образом, с 01.07.2017 и до 31.12.2021 Законом вновь возвращается пониженная ставка 10% для операций по реализации изделий медицинского назначения (медицинской техники) при представлении в налоговый орган действительного регистрационного удостоверения старого образца, ранее выданного согласно законодательству РФ.

Согласно Письму Минфина России от 04.10.2016 N 03-07-07/57595 в отношении медицинских изделий, по которым с 01.01.2017 регистрационные удостоверения будут недействительны, применять пониженную ставку НДС в размере 10% после этой даты оснований не имеется.

Следовательно, если регистрационное удостоверение является действительным, то применение ставки НДС 10% допустимо.

Применяется ли ставка НДС 10% с 01.01.2017 по 30.06.2017 при реализации в РФ медицинских товаров с действительным регистрационным удостоверением на медицинское изделие (медицинскую технику) старого образца, выданным согласно законодательству РФ и действующим до 31.12.2021? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 10 июля 2017 г. N 03-07-07/43550 В связи с письмом по вопросу применения с 1 января по 1 июля 2017 года освобождения от налога на добавленную стоимость (налоговой ставки в размере 10 процентов) при реализации в Российской Федерации медицинских изделий, зарегистрированных в качестве изделий медицинского назначения (медицинской техники), сообщаем.

Согласно абзацу четвертому подпункта 1 пункта 2 статьи 149 и абзацу третьему подпункта 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождение от налога на добавленную стоимость (применение налоговой ставки в размере 10 процентов) осуществляется в отношении медицинских изделий, на которые представлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие или до 1 января 2017 года регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику). На основании Федерального закона от 7 марта 2017 г.

N 25-ФЗ

«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

, вступившего в силу с 1 июля 2017 года, освобождение от налога на добавленную стоимость (применение ставки налога в размере 10 процентов) в отношении медицинских изделий (медицинской техники) применяется при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации. В то же время в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2017 г.

N 160 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2012 г. N 1416» предельный срок замены регистрационных удостоверений старого образца на изделия медицинского назначения (медицинскую технику) продлен до 1 января 2021 года.

Таким образом, регистрационные удостоверения на изделия медицинского назначения и медицинскую технику бессрочного действия, выданные до дня вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2012 г.

N 1416, являются действительными до 1 января 2021 года. Учитывая изложенное, с 1 января 2017 года по 30 июня 2017 года включительно при реализации в Российской Федерации медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), применяется освобождение от налога на добавленную стоимость (ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+