Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Не слететь с усн

Не слететь с усн

Не слететь с усн

Утрата права применения УСН: как не слететь с упрощенки

  1. >>
  2. >>
  3. >>

Многие успешные предприниматели и компании, находящиеся на «упрощенке», зачастую балансируют на грани превышения лимитов по доходам или численности работников. Ведь при получении дохода выше обычного или принятии на работу дополнительных сотрудников организации грозит утрата права применения УСН. Но не все так мрачно, как кажется на первый взгляд. Есть возможность остаться на упрощенной системе даже при общем превышении лимитов.

Все «упрощенцы» хорошо знают, что в случае превышения определенного лимита доходов по итогам отчетного (налогового) периода, они лишатся права применять УСН. В 2013 году размер этого лимита составляет 60 миллионов рублей.

Эта сумма ежегодно (до 31 декабря текущего года) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который установлен на следующий год. В 2013 году данный коэффициент равен 1.

Уложиться в заданный лимит можно при помощи договора займа или договора комиссии. А фирмам, совмещающим два режима – УСН и ЕНВД, нужно иметь в виду, что в данном случае утрата права применения УСН реальна лишь при превышении лимита в части доходов, полученных исключительно от деятельности, находящейся на «упрощенке».

При этом не имеет значения сумма дохода на «вмененке».

Совсем другое правило действует для компаний, применяющих одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения (ПСН). В случае превышения размера совокупных доходов, полученных по указаннымспецрежимам, допустимого лимита в 60 миллионов рублей, организация теряет право применять УСН (п.4 ст.346.13 НК РФ). ООО «Зодиак» осуществляет свою деятельность в сфере оптовой и розничной торговли.

Причем оптовая торговля находится на УСН, а розничная – на ЕНВД. За 12 месяцев отчетного года организация получила следующие доходы: — от оптовых продаж – 54 850 000 руб.; — от розничных продаж – 12 580 500 руб. Совокупный доход за этот период составил 67 430 500 руб.

Учитывая то, что лимит по «упрощенке» составляет 60 000 000 руб., а доход фирмы по оптовым продажам меньше указанной суммы, в следующем году ООО «Зодиак» имеет право оставить оптовую торговлю на УСН.

И это не смотря на то, что совокупный доход оказался больше 60 миллионов рублей. Организация может утратить свое право применять УСН и в том случае, когда средняя численность работников превысила 100 человек.

Приказом Росстата от 24.10.2011г. утверждены правила расчета данного показателя.

Существует несколько способов избежать превышения допустимого лимита. Например, можно оформить часть людей совместителями или на неполный рабочий день.

В таком случае при расчете средней численности их можно будет учитывать пропорционально отработанному времени. А т.к. указанные сотрудники заняты не все 8 часов в день, то в средней численности каждый из них составит менее единицы. Компания по всем параметрам отвечает условиям применения «упрощенки», кроме единственного – средняя численность персонала составляет 103 человека.

Чтобы сохранить возможность и дальше находиться на УСН, фирма может предпринять следующее. В текущем году по согласованию с сотрудниками работодатель оформляет 10 человек из них на неполный рабочий день, составляющий 5 часов вместо 8, в результате чего их средняя численность составит 6 человек (10 чел. х 5 ч. : 8 ч.). Следовательно, показатель средней численности работников становится равен не 103, а 99 (т.е.

103 – 10 + 6), и компания не теряет право применять УСН. Следующий показатель, превышение которого может стоить компании лишения возможности применять УСН, – остаточная стоимость основных средств. Фирма имеет право находиться на упрощенной системе налогообложения только до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств, которые организация использует для получения доходов, не превышает 100 миллионов рублей.

Причем в расчет данного показателя включают не все основные средства, а лишь амортизируемые, а их оценка осуществляется по данным бухгалтерского учета. Чтобы не превысить лимит по основным средствам, можно воспользоваться следующими способами.

Во-первых, можно провести инвентаризацию и избавиться от «излишков»: морально устаревшие и вышедшие из строя основные средства списать, а часть оборудования продать.

Во-вторых, избежать превышения лимита можно путем перевода части основных средств на консервацию, ведь, согласно п.3 ст.256 НК РФ, «законсервированные» на срок более 3 месяцев основные средства не считаются амортизируемым имуществом. Но в этом случае использовать имущество, находящееся на консервации, в деятельности компании нельзя.

Еще один вариант – реконструкция или модернизация основных средств длительностью более 12 месяцев. В этом случае Налоговый кодекс также исключает реконструируемые средства из состава амортизируемого имущества.

Также можно часть «сверхлимитного» имущества перевести на другую фирму или предпринимателя, а потом взять у них эти же основные средства в аренду или лизинг. Такое имущество не будет включаться в расчет лимита даже в том случае, если оно числится у организации на балансе.

Если компания открывает филиал, то она автоматически переходит на общую систему налогообложения (п.3 ст.346.12 НК РФ).

Но если фирма создает вместо филиала обособленное подразделение, то она может остаться на «упрощенке» (письмо Минфина России от 16.05.2011г. № 03-11-06/2/76). Согласно п.2 ст.11 НК РФ, обособленное подразделение – это любое подразделение, созданное компанией вне места ее нахождения и имеющее оборудованные рабочие места.

Что касается таких понятий, как представительство и филиал, то в Налоговом кодексе они не упоминаются. Зато в ГК РФ говорится о том, что филиалы и представительства действуют на основании тех положений, которые утверждены головной организацией, и должны быть указаны в учредительных документах компании (ст.55 ГК РФ).

Зато в ГК РФ говорится о том, что филиалы и представительства действуют на основании тех положений, которые утверждены головной организацией, и должны быть указаны в учредительных документах компании (ст.55 ГК РФ). Кроме того, руководители указанных структур назначаются и действуют только на основании доверенности. Следовательно, если в уставе фирмы не упоминать о филиале, не издавать соответствующего положения, а также не назначать руководителя, то созданное подразделение можно считать обособленным, а компания может оставаться на «упрощенке».

Этой точки зрения придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2011г.

№ А05-9537/2010, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.08.2010г. №А32-4638/2010, постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.02.2009г. № Ф03-206/2009).

Новые ставки и лимиты по УСН

Не успели еще компании полностью ознакомиться с революционными налоговыми изменениями, которые уже вступят в силу в 2020 году, на пороге очередной законопроект, вносящий изменения по УСН.

Как поменяется порядок применения УСН в 2020 году?

На сегодняшний день Госдумой принят законопроект № 905506 (пока не передан на рассмотрение Правительству РФ), который позволяет большему числу компаниям и ИП применять УСН.

С этой целью разработан новый порядок применения повышенных ставок при достижении упрощенцами определенной величины доходов и средней численности работников. Сейчас упрощенец теряет право на применение УСН как только его доходы достигнут 150 млн рублей или средняя численность работников окажется больше 100 человек.

В 2020 году такие компании и ИП не потеряют право на применение УСН при определенных условиях.

По общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п.1 ст.346.20 НК РФ).
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п.1 ст.346.20 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков(п.2 ст.346.20 НК РФ).

Для компаний, которые превысили лимиты в части доходов на 50 млн рублей и средней численности на 30 человек, применяются повышенные ставки единого налога. Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.Важно!

В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн.

рублей или по средней численности не более чем на 30 человек. Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.ПРИМЕР № 1.

Компания «Лютик» по итогам 9 месяцев 2020 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

Предположим, что по итогам 2020 года выручка компании составила 190 млн рублей. Начиная с 1 июля 2020 года (т.е. в 3 квартале 2020 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»).

За 4 квартал 2020 год компания также будет применять ставку 8%. Единый налог при УСН по итогам 2020 года нужно исчислить по следующей формуле:Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ?

8% По какой ставке будет платить единый налог компания в следующем году?

В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу.

По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%. Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников.

Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %. В случае переплаты единого налога в связи с уплатой авансовых платежей по ставке 8 % сумма переплаты будет засчитываться в счет уплаты будущих платежей по УСН. Несмотря на то, что в проекте закона данное правило не прописано, здесь действует общий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

А теперь изменим условия предыдущего примера.ПРИМЕР № 2.

Компания «Лютик» по итогам 9 месяцев 2020 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

А по итогам 2020 года выручка компании составила 240 млн рублей. Начиная с 1 октября 2020 года (т.е. в 4 квартале 2020 года, когда превышен лимит для применения УСН), компания утрачивает право на применение УСН и платит налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Когда сможет компания вернуться опять на УСН?

При желании компания опять может применять УСН, но не ранее, чем через год после слета с упрощенки и при условии соблюдения лимитов для перехода на этот режим. То есть если компания слетела с УСН в 2020 году, то вернуться на этот режим она сможет не ранее 2022 года.

При этом пределы для перехода на УСН останутся прежними. В том случае если компания решила с 2020 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря 2020 г. Уведомление подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 г.
Уведомление подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 г.

№ММВ-7-3/829@, либо представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном формате, утвержденном приказом ФНС России от 16.11.2012 г. решение о переходе на УСН, компания в конце года должна выполнить ряд переходных процедур (например, незакрытые авансы перенести в состав доходов на упрощенке в декабре 2020 г.). Например, если компания в 2020 г.

применяла метод начисления по налогу на прибыль, то необходимо выделить расходы, оплаченные, но не признанные в налоговом учете в 2020 г.

(по причине отсутствия «первички» от контрагента).

Для того, чтобы перейти на УСН с 2020 г., доходы (от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов) компании за 9 месяцев 2020 г. не должны превышать 112,5 млн руб., стоимость ее основных средств на 1 октября 2020 г. не должна превышать 150 млн руб., а средняя численность — не более 100 человек (ст.

346.12 НК РФ). Напомним, что средняя численность рассчитывается в порядке, определенном в Приказе Росстата от 22.11.2017 г.

№ 772. В связи с рассмотрением данного законопроекта вызывает вопрос целесообразности применения «льготной» ставки при слете с упрощенки компаниям, применяющим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 20%). То есть ставка такая же, как и у налога на прибыль. При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ).
При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ).

Но компания тогда будет платить НДС, в отличие от повышенной «упрощенной» ставки. Но в части НДС компания может осуществлять операции, подпадающие под действие ст.149 НК РФ либо под 0% ставку. Тогда компании нужно просчитать выгодно или нет применять повышенную ставку УСН.

Для принятия выбора в пользу того или иного режима налогообложения компаниям необходимо провести анализ структуры возможных расходов с учетом процента оплаты, поскольку на практике приобретенные товары, работы, услуги могут оплачиваться в рассрочку. Следует еще учесть, что применение даже повышенной ставки УСН позволит компании быстрее списать стоимость основных средств и нематериальных активов.

В то же время такой плавный переходный период позволит компаниям не в экстренном режиме осуществлять переходные процедуры, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами в части НДС.

Помимо новых ставок и лимитов УСН, в 2020 году упрощенцам следует учесть еще часть изменений, которые вступят в силу.

Сейчас упрощенцы заполняют Книгу учета доходов и расходов и ежегодно подают налоговую декларацию по УСН. А с 1 июля 2020 года упрощенцы могут перейти на новый УСН-онлайн. Этот режим будет доступен компаниям и ИП, которые применяют онлайн-кассу.

В чем преимущества перехода на новый режим?

Эти упрощенцы уже не будут заполнять Книгу учета доходов и расходов и подавать налоговую декларацию по УСН. С 2020 года для упрощенцев ввели преференции в части списания основных средств. Благодаря действию Федерального закона от 29.09.2019 г.

№ 325-ФЗ упрощенцы быстрее смогут списывать расходы на приобретение недвижимости.

Напомним, что сейчас списание на расходы стоимости приобретенной недвижимости возможно, если помимо оплаты и ввода в эксплуатацию, имеется факт подачи документов на государственную регистрацию (пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ, п.3 ст.346.16 НК РФ). Начиная с 2020 года, для признания расходов в виде стоимости основных средств не нужно дожидаться подачи документов на государственную регистрацию права собственности (п.3 ст.346.16 НК РФ в редакции Федерального закона № 325-ФЗ). Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, и аудитория «Клерка» о вас узнает

Новые правила УСН с 2021 года

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

29 июля С 2021 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придётся платить по повышенным ставкам.

Разберёмся, как работать по новым правилам. 24 июля Совет Федерации одобрил законопроект и направил на утверждение президенту.

Это значит, что со следующего года новые правила точно вступят в силу. По новым правилам упрощенцы не будут слетать с УСН сразу после того, как превысят базовые лимиты. Для них будет действовать переходный период, во время которого вырастут ставки налога.

Актуальные на 2021 год лимиты представлены в таблице. Стандартные условия УСН Переходный период по УСН Утрата права на применение УСН Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год 150 млн рублей 150–200 млн рублей более 200 млн рублей Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год до 100 человек включительно 100–130 человек более 130 человек Проверяйте проходите ли вы по лимитам по стандартным правилам:

  • Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. и подп. 1, 3 п. 1 ст. НК РФ.
  • Расчёт показателей проводите по итогам отчётного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.
  • Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными приказом Росстата .

До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

  1. 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  2. 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период.

Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

  1. 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  2. 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

  • 9 месяцев — 160 млн рублей;
  • Авансовый платёж за полугодие = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.
  • полугодие — 120 млн рублей;
  • Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
  • Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
  • Авансовый платёж за 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.
  • Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
  • Сложите полученные суммы — это будет налог за период. ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
    • I квартал — 55 млн рублей;
    • полугодие — 120 млн рублей;
    • 9 месяцев — 160 млн рублей;
    • 2021 год — 210 млн рублей.

    Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.

    • Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
    • Авансовый платёж за полугодие = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

    Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.

    • Авансовый платёж за 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

    Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

  • 2021 год — 210 млн рублей.
  • I квартал — 55 млн рублей;

Подписаться × Загрузить ещё

Препоны на пути применения УСН

Важное По теме Читайте все материалы (212) по теме . Есть обновление (+34), в том числе: 07 декабря 2018 г.

13:27 Источник: Упрощенная система налогообложения помимо преимуществ имеет один существенный недостаток — ограничительный характер применения.

Компаниям и индивидуальным предпринимателям всегда нужно помнить о том, что при нарушении определенных условий они могут утратить право на применение УСН. Налоговики в письме от 30.07.2018 г.

№КЧ-4-7/1464 обобщили судебную практику Президиума ВС РФ, касающуюся применения специальных налоговых режимов. Компаниям будет интересно узнать исход судебных баталий, ведь для обеспечения единых подходов к разрешению данных категорий споров (ст.126 Конституции РФ, ст.2 и 7 Федерального конституционного закона от 05.02.2014 г.
Компаниям будет интересно узнать исход судебных баталий, ведь для обеспечения единых подходов к разрешению данных категорий споров (ст.126 Конституции РФ, ст.2 и 7 Федерального конституционного закона от 05.02.2014 г.

№3-ФКЗ «О Верховном Суде РФ») суды возьмут на вооружение позицию высших судей. Приведем наиболее интересные и важные решения высших судей из 11 случаев, касающиеся применения УСН.

Налоговики не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления компании о применении УСН, если ранее ими фактически признана обоснованность применения спецрежима.

Суть спора заключалось в том, что компания фактически применяла УСН (уплачивала авансовые платежи по данному налоговому режиму) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а уведомление о применении УСН направила с опозданием. По итогам камералки налоговики пришли к выводу о неправомерности применения компанией УСН, поскольку уведомление о его использовании было направлено несвоевременно. Как отметили судьи, раз компания платила авансовые платежи по УСН и со стороны налоговиков не было нареканий, то своим поведением в течение налогового периода налоговики фактически признали правомерность применения УСН.

В связи с этим налоговики утратили право ссылаться на положения пп.19 НК РФ в обоснование изменения статуса компании, а значит, применение УСН обосновано. Судьи поддержали право компании применять УСН, если после реорганизации в форме преобразования компания продолжила применять УСН, не подавая при этом налоговикам уведомление о переходе на УСН. В рассматриваемом случае суды применили НК РФ, которым установлена обязательность уведомления о переходе на УСН для вновь созданных компаний.

Но из содержания данной нормы однозначно не следует, что ее положения должны применяться к организациям, поставленным на в результате реорганизации в форме преобразования. Отметим, что и ранее судебной коллегией (Определение ВС РФ от 26.04.2018 г.

№309-КГ17-21454, позиция доведена налоговикам Письмом ФНС РФ от 09.07.2018 г. №СА-4-7/13130) была выражена аналогичная позиция, что подавать налоговикам уведомление о переходе на УСН преобразованной в результате реорганизации компании не нужно. Отметим, что речь идет о реорганизации в форме преобразования, устойчивая судебная практика при реорганизации компании в форме выделения не сложилась.

Несмотря на то, что такие понятия, как «схема дробления бизнеса» либо «дробление бизнеса» используются как в разъяснениях контролирующих органов, так и в судебной практике, их значения не установлены ни в налоговом законодательстве, ни в иных федеральных законах, в том числе регулирующих осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности. Как свидетельствует анализ арбитражной практики, исчерпывающий перечень признаков, свидетельствующий о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует.

То есть в каждом конкретном случае совокупность доказательств, собранных в рамках мероприятий налогового контроля, будет зависеть от конкретных обстоятельств, установленных в отношении участников схемы и их взаимоотношений. Мы уже неоднократно отмечали, что сама по себе схема дробления бизнеса не является незаконной. В последнее время сложилась обширная судебная практика (как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов) в отношении возможности дробления бизнеса для сохранения применения спецрежимов.

Судами учитывается взаимозависимость и аффилированность компаний и его контрагентов, наличие у них общего трудового ресурса, использование одного товарного знака (Постановления АС Северо-Западного округа от 16.02.2017 г. №А66-17494/2015, Поволжского округа от 15.04.2016 г.

№А12-15531/2015, определением ВС РФ от 05.07.2016 г. №306-КГ16-7326 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ). Например, в одном из дел, компания была создана исключительно с целью недопущения превышения предельного размера дохода, дающего право на применение УСН, установленного п.

4 ст.346.13 НК РФ. И, как следствие, судебные баталии закончились в пользу налоговых органов (Определение ВС РФ от 06.05.2016 г.

№303-КГ16-3531). Для обоснования вывода о применении компанией схемы дробления бизнеса налоговики должны располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении компанией совместно с подконтрольными лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды.

Если применяющая УСН компания создаст филиал, она будет признана утратившей право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором филиал был создан ( НК РФ). Установленное НК РФ ограничение не распространяется на созданные налогоплательщиком обособленные подразделения, которые филиалами не являются. Это подтверждается и многочисленными разъяснениями контролирующих органов (письма Минфина РФ от29.10.2015 г.

№03-11-06/62392, от 14.10.2015 г.

№03-11-06/2/58685, от 12.05.2014 г. №03-11-06/2/22075). На практике нередки ситуации, когда налоговики признают филиалами созданные обособленные подразделения.

Понятие филиала ни в главе 26.2, ни в НК РФ не дано.

Поэтому обратимся к другим отраслям законодательства, как этого требует НК РФ, а именно к гражданскому законодательству. При решении вопроса о наличии у компании филиала учитывается единовременное соблюдение ряда условий, предусмотренных ГК РФ, а именно:

  1. наделение филиала (представительства) имуществом;
  2. осуществление филиалом (представительством) функции защиты интересов юридического лица;
  3. указание филиала (представительства) в едином государственном реестре юридических лиц.
  4. утверждение создавшим его юридическим лицом положения о филиале (представительстве);
  5. назначение руководителя филиала (представительства);

При отсутствии хотя бы одного из перечисленных в ГК РФ условий структурное подразделение организации не может быть признано. Некоторые компании формально создают филиалы с целью изменения режима налогообложения с УСН на общий режим налогообложения.

Такая схема используется, как правило, с целью возмещения из бюджета сумм НДС. А поэтому, если создание филиала было формальным (например, филиал просуществовал недолго, был создан сразу после заключения договора в счет которого произведена предоплата, включающая в себя НДС, в филиале нет сотрудников и пр.), то компания теряет право на применение УСН (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2015 г.

№А53-23812/2013, АС Восточно-Сибирского округа от 10.10.2017 г.

№А10-5382/2016, Западно-Сибирского округа от 27.02.2017 г.

№А27-24475/2015). Президиум ВС РФ привел те же доводы нижестоящих судов. Высшие судьи поддержали позицию контролирующих органов по поводу утраты ИП права на применение УСН в случае допущения превышения стоимости основных средств ( НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.09.2017 г.

№03-11-06/2/62973). Таким образом, ИП наравне с компаниями утрачивают право на применение УСН в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств (на сегодняшний день – 150 млн рублей). По тем или иным причинам компании рассчитывают единый налог при УСН, используя объект «доходы минус расходы», хотя подавали уведомление на выбор другого объекта («доходы»). Арбитры поддержали налоговиков (Письмо ФНС РФ от 02.06.2016 г.

№СД-3-3/2511), что в середине года по своему усмотрению нельзя менять выбранных . Зачастую компании, занимающиеся стройкой, вводят объект в эксплуатацию, будучи уже на ОСНО.

При этом сами работы велись, когда компания применяла УСН. Если ввод объекта основного средства в эксплуатацию произошел в периоде применения ОСНО, то «входной» НДС по строительным работам принимается к вычету в общеустановленной порядке (ст.171 – 172 НК РФ).

«Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июля 2017 г.

М.А. Кокурина,старший юристПричины утраты права на УСН у компаний могут быть разными.

А вот действовать при «слете» с упрощенки нужно всем одинаково.

Причем тем, кто успел побыть упрощенцем совсем недолго, не придется подавать в налоговую инспекцию декларацию по УСН.

В начале июня было зарегистрировано ООО и подано уведомление о переходе на УСН. В середине июня общество утратило право на применение упрощенки. Надо ли нам сдавать декларацию по УСН?

— Формально вы должны представить в инспекцию декларацию по УСН не позднее 25.07.2017 г., Такая обязанность при «слете» с УСН предусмотрена в НК РФ. Освобождение от подачи декларации в зависимости от длительности пребывания на УСН не установлено. Официальных разъяснений по этому поводу Минфин не давал.

Но мы обратились за комментарием к специалисту ведомства.

Уведомление инспекции о применении ОСН КОСОЛАПОВ Александр Ильич Государственный советник РФ 1 класса — Если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п.

3 ст. 346.12 НК РФ, то налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено такое несоответствие. Если организация на основании п.

2 ст. 346.13 НК РФ была признана налогоплательщиком по УСН с даты постановки ее на учет в налоговом органе, но в течение этого же календарного месяца утратила право применять УСН, то она считается перешедшей на общий режим налогообложения. И должна уплачивать налоги как при ОСН в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

При этом организация обязана сообщить в налоговый орган о переходе на ОСН по п.

4 ст. 346.13 НК РФ в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. Что касается декларации по УСН, то ее подавать не нужно.

Таким образом, вам достаточно сообщить в ИФНС об утрате права применять УСН по форме № 26.2-2 не позднее 17 июля 2017 г.

(так как 15 июля 2017 г. — суббота); . При этом ответственности компании или ее руководителя за непредставление декларации по УСН быть не должно; . По общему режиму налогообложения, который для вашей компании с учетом «слета» с УСН действует с момента ее открытия, подавайте отчетность и платите налоги (какие — смотрите в ответе на следующий вопрос).

В конце сентября 2017 г. планируем получить аванс от клиента, из-за чего предельный размер дохода, допустимого для применения УСН, будет превышен. С какого момента нам нужно перейти на ОСН?

Какие налоги заплатить и как отчитаться?

Предупреждаем руководителя Если не представить в установленный срок сообщение о переходе на иной режим налогообложения, организацию могут оштрафовать на 200 руб., а ее руководителя — на 300—500 руб.; — При утрате права на УСН в сентябре (в III квартале) организация считается работающей на общем режиме налогообложения с 1 июля 2017 г. Ваши действия будут такими. Шаг 1.

Сообщите в свою инспекцию об утрате права на применение упрощенной системы.

Для этого подайте сообщение по форме № 26.2-2 не позднее 16 октября 2017 г.

(15 октября 2017 г. — воскресенье); . Шаг 2. Отчитайтесь и уплатите налоги: •по УСН. Подайте декларацию и уплатите налог по УСН не позднее 25 октября 2017 г.

Налог рассчитайте исходя из показателей за полугодие 2017 г., ; •по ОСН. Подайте первую отчетность по ОСН в следующие сроки.

Подаваемая отчетность Срок представления декларации Декларация по НДС за III квартал Не позднее 25 октября 2017 г. Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев календарного года Не позднее 30 октября 2017 г.

(28 и 29 октября 2017 г. — выходные дни) При наличии ОС, признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество, , : •расчет авансового платежа по налогу на имущество (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество) Не позднее 30 октября 2017 г., •декларация по налогу на имущество Не позднее 30 марта 2018 г., , , Уплатите налоги по ОСН первый раз по итогам III квартала. Приведем сроки уплаты налогов в таблице.

Уплачиваемый налог Срок уплаты налога НДС по 1/3 от рассчитанной к уплате суммы налога за III квартал Не позднее 25 октября, 27 ноября (25 и 26 ноября 2017 г. — выходные дни), 25 декабря 2017 г.

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль, рассчитанный за период с 1 июля по 30 сентября Не позднее 30 октября 2017 г. (28 и 29 октября 2017 г. — выходные дни), При наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество: •авансовый платеж за III квартал В срок, установленный законом субъекта РФ, •налог на имущество за год Если страховые взносы вы платили по пониженным тарифам, то эти взносы придется пересчитать (как это сделать — смотрите в ответе на следующий вопрос).

В августе 2017 г. в связи с превышением предельного размера дохода компания утратит право на применение УСН и уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

Как начислять взносы, если к моменту утраты права работать на упрощенке суммы выплат превысили предельную базу для начисления страховых взносов?

Улетели с «доходно-расходной» упрощенки в течение года? Проверьте, не нужно ли вам заплатить минимальный налог — Нужно действовать так. Шаг 1. Пересчитайте в августе 2017 г.

страховые взносы с начала года по август включительно исходя из основных тарифов. Так, в ПФР у вас будет 22% вместо 20%.

Посчитать придется взносы на ВНиМ и ОМС по 2,9% и 5,1% соответственно, которые до этого вы не платили, , . Шаг 2. Доначислите дополнительные 10% по взносам в ПФР с суммы выплат тем сотрудникам, по которым превышена предельная база по взносам. Шаг 3. Подайте уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал и за полугодие 2017 г.

Об особенностях заполнения таких расчетов мы рассказывали в

, .

Шаг 4. Перечислите в бюджет доначисленные взносы не позднее 15 сентября 2017 г.

Шаг 5. Отразите в бухучете доначисление взносов в августе. Содержание операции Дт Кт Доначислена сумма страховых взносов, пересчитанных по общим тарифам с начала года 20 69 Наша компания образовалась в результате реорганизации в форме преобразования кооператива, применявшего УСН.

Мы можем работать на упрощенке, раз наш предшественник применял такую систему налогообложения? — Автоматически не можете. Если вновь образованная компания соответствует критериям, дающим право на применение УСН, подайте в инспекцию уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1.

Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Такая дата указана в свидетельстве о постановке на учет.

Без заявления о применении УСН организация считается работающей на ОСН; , потому что действующее законодательство: •устанавливает обязанность каждой организации, желающей применять УСН, поставить об этом в известность налоговый орган в письменной форме; •не предусматривает возможность перехода к новой организации в порядке правопреемства режима налогообложения, выбранного ранее существовавшей фирмой.

Напоминаем руководителю При преобразовании вновь возникшее юридическое лицо признается правопреемником реорганизованного юридического лица только в части исполнения обязанностей по уплате налогов организации, прекратившей свою деятельность; . Организация утратила право применять УСН в I квартале.

Во время применения УСН был куплен и полностью оплачен земельный участок, учтенный как товар. В период работы на ОСН этот участок был продан.

Можно ли учесть в расходах стоимость купленного земельного участка? — Можно. При продаже участка его стоимость можно учесть в расходах по налогу на прибыль по цене приобретения; ; , . Датой признания в расходах будет дата передачи участка покупателю по передаточному акту, .

Понравилась ли вам статья?

  1. Нужно больше примеров
  2. Другое
  3. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  4. Статья появилась слишком поздно
  5. Почему оценка снижена?
  6. Ничего нового не нашел
  7. Слишком много слов
  8. Нет ответа по поставленные вопросы
  9. Есть ошибки
  10. Аргументы неубедительны
  11. Тема не актуальна

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. я подписчик электронного журнала
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 7
  • , № 20, № 20
  • , № 15, № 15
  • , № 21
  • , № 9
  • , № 17, № 17
  • , № 3
  • , № 22
  • , № 5, № 5
  • , № 23, № 23
  • , № 5
  • , № 18
  • , № 17, № 17, № 17
  • , № 12
  • , № 20
  • , № 24
  • , № 7, № 7
  • , № 15, № 15
  • , № 16
  • , № 22
  • , № 21
  • , № 2, № 2
  • , № 23, № 23
  • , № 19
  • , № 13
  • , № 17
  • , № 15, № 15, № 15
  • , № 5, № 5, № 5
  • , № 3, № 3

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Резкого слёта с упрощёнки теперь можно избежать — рассказываем, как

Принят Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Законодательно закреплён переходный налоговый режим для налогоплательщиков, которые теряют право на применение упрощённой системы налогообложения вследствие незначительного превышения максимально допустимого уровня доходов и/или средней численности работников. Речь идёт о превышении установленного лимита по доходам (150 млн рублей) на сумму не превышающую 50 млн рублей, и о превышении лимита по численности (100 человек) не более чем на 30 человек.

Такие налогоплательщики не утратят право на применение спецрежима, но начнут платить «упрощённый» налог по повышенным ставкам. В части налоговой нагрузки существует большой разрыв между упрощённой и общей системами налогообложения, поскольку «общережимники» должны платить НДС, налог на прибыль, налог на имущество со всей недвижимости (а не только с «кадастровой», как упрощенцы).

Такой перекос является сдерживающим фактором для развития и нередко подталкивает предпринимателей к дроблению бизнеса. Нововведение должно стимулировать компании к росту, а также исключить случаи перехода на ОСНО при случайном превышении лимитов. Как уже было сказано выше, новое правило коснётся тех налогоплательщиков, у которых по итогам отчётного (налогового) периода не соблюдены условия применения УСН: доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек.

В случае если показатели оказались в интервале между старыми и новыми лимитами, налогоплательщик на применение УСН, но ему придётся платить налог по повышенным ставкам. Так, налоговая ставка для тех, кто уплачивает налог с доходов, увеличится , а для налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов — . Эти ставки будут применяться к налоговой базе за весь год только в том случае, если доходы или численность работников вышли за пределы уже в I квартале.

В иных случаях к базе, рассчитанной за отчётный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки. Повышенные ставки станут применять к разнице между базой, определённой за отчётный или налоговый период, и базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение. При превышении новых лимитов , что налогоплательщик перешёл на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение.

Новым законом до 1 января 2024 года налоговые каникулы, т.е.

нулевую ставку по налогу на УСН для ИП, зарегистрированных впервые.

Речь идёт о предпринимателях, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Также о том, что если по итогам отчётного или налогового периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Норма касается налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы».

Поправки, касающиеся введения переходного налогового режима, с 2021 года. Остальные положения вступили в силу 31 июля 2020 г. Специалисты лучшей компании для бухгалтера : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как не слететь с «упрощенки», если размер выручки достиг критических значений

К концу года к нам часто обращаются клиенты, которые внезапно обнаружили, что к концу года приблизились к лимиту по выручке для упрощенной системы налогообложения. Причем многие из них даже не знают, сколько денег поступит от покупателей до конца года, и это осложняет дело. Когда выручка близка к критическому лимиту, возникает реальный риск слететь с «упрощенки».

И тогда клиенты обращаются к нам с просьбой помочь в создавшейся ситуации. Напомним, что компания потеряет право использовать «упрощенку», если по итогам 2015 года сумма ее доходов превысит 68,82 млн руб.

Поэтому, если ваша компания приближается к критическому лимиту, крайне важно ограничить поступление выручки и авансов на счет.

Предлагаем вам самые действенные меры, которые можно предпринять в такой экстренной ситуации.

Чтобы приостановить рост выручки, можно отсрочить получение денег. Для этого можно попросить покупателей перечислить деньги не в декабре 2015 года, а в январе 2016 года. (это вопрос личных переговоров и переоформления договорных отношений).

Доходы при УСН учитывают по факту оплаты.

Поэтому если перенести срок платежа на следующий год, то и налогооблагаемая выручка появится лишь в следующем году. Данный способ является наименее рискованным, ведь перенос срока оплаты – типичная ситуация в бизнесе. Для этого понадобится провести переговоры с покупателями, чтобы они провели оплату за товары, работы или услуги на другое юридическое лицо на основании письменного уведомления, которое ваша компания предоставит в подтверждение правомерности действий покупателя.

В данном случае у ваших покупателей просто не будет технической возможности произвести оплату на расчетный счет вашей компании – все оплаты, пришедшие на закрытый счет, вернутся на счет отправителя денег. Чтобы успокоить покупателей, сообщите им, что вскоре предоставите новые реквизиты счета для оплаты. В начале 2016 года можно открыть новый счет и сообщите о нем своим покупателям для проведения платежей.

Если 30 или 31 декабря в систему «Клиент-Банк» вдруг приходит сумма, из-за которой у вас возникает превышение лимита по выручке, можно сразу же вернуть деньги обратно на счет отправителя денег (либо какого-то другого покупателя) с пометкой «Ошибочный платеж». При этом можно сослаться на «техническую проблему» в системе.

Если на счете компании есть свободные средства, то можно вернуть деньги (авансы), полученные ранее от одного или нескольких покупателей (сделать «искусственный» возврат) – и тем самым избавиться от «лишней» выручки. Если компания на «упрощенке» не сама продает товар, а в качестве комиссионера, то ее доходом будет не вся выручка от продажи, а лишь комиссионное вознаграждение.

Также договор комиссии «упрощенец» может заключить с покупателями и по их поручению приобретать товары. Здесь также его доход – не вся сумма, которую он получает на закупку ценностей, а лишь вознаграждение комиссионера.

Дело в том, что денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, в налоговую базу при УСН не входят. Но это рискованная схема. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на «упрощенке» выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор купли-продажи, правильно оформляйте документы.

Для этого в договоре пропишите:

  1. способы оплаты посреднического вознаграждения.
  2. что именно поручается выполнить посреднику,
  3. порядок расчета его вознаграждения,
  4. срок подачи отчета посредника,

Но надо иметь в виду, что в случае документальной проверки налоговыми органами декларации по итогам года анализ вашего расчетного счета однозначно вызовет вопросы у налоговиков. И вы даже может не узнать о такой проверке, поскольку теперь налоговая имеет право получать выписки по счету без участия компании. Однако такой способ все же оставляет шансы сохранения права на УСН, т.

к. вероятность проведения проверки неизвестна.

Идея состоит в том, чтобы деньги на ваш расчетный счет поступили не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого договоритесь со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа. По договору купли-продажи вы отгрузите партнеру товар.

Однако оплачивать его в текущем году покупатель не будет. Вместо этого он перечислит вам ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает вам заем. Таким образом, на конец года у вас и вашего партнера возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму.

А в следующем году вы можете провести взаимозачет встречных требований. Данный способ является достаточно рискованным. Если налоговые органы проверят выписку компании по расчетному счету, то смогут увидеть очевидное сокрытие выручки.

Таким же образом можно пополнить оборотные средства компании, чтобы осуществить «возврат» ранее полученных средств.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+