Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Пример заполнения декларации 6 гдфл за полугодие

Пример заполнения декларации 6 гдфл за полугодие

Пример заполнения декларации 6 гдфл за полугодие

Заполнение 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения формы


В 2016 году налоговое законодательство РФ претерпело небольшие изменения. Появился дополнительный ежеквартальный отчет — 6-НДФЛ.

Сегодня мы подробно разберем, что это за документ, как ведется заполнение 6-НДФЛ за полугодие и как проверить, правильно ли заполнен бланк расчета.

Заполнение 6-НДФЛ за полугодие Содержание Введение еще одной формы не отменяет необходимость заполнения 2-НДФЛ. Хотя большая часть данных в обеих декларациях совпадает, это разные документы.

Во-первых, 2-НДФЛ сдается лишь 1 раз в год, а 6-НДФЛ чаще — каждый квартал. Во-вторых, первая форма заполняется на каждого сотрудника в отдельности, а вторая — по всей фирме в целом.

Таким образом, 6-НДФЛ является дополнением к 2-НДФЛ, а не отменяет ее.

В нашей статье подробно рассмотрим, каково предназначение справки 2-НДФЛ, что указывать в декларации, правила заполнения, а также в каких случаях не требуется предоставление справки в налоговые органы.

обязаны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли налоговых агентов.

Так называют фирмы, в которых граждане РФ или иностранцы получают денежное вознаграждение за труд. Налоговыми агентами могут быть:

  1. иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории страны и т.д.
  2. предприятия;
  3. лица, занимающиеся частной практикой;
  4. малые, средние, крупные фирмы;
  5. адвокаты;
  6. нотариусы;

Если организация не выплачивала денежное вознаграждение физ лицам, налоговым агентом она считаться не будет. При таких обстоятельствах фирма должна предоставить в отделение ФНС нулевую декларацию.

На заметку! Если зарплата была начислена, но работник денег не получил, декларацию все равно необходимо заполнять. Такое случается в тяжелых финансовых ситуациях, когда компания начисляет оплату персоналу, но выплатить средства не может.

У многих бухгалтеров возникает вопрос, требуется ли сдавать декларацию за полугодие, если оплата труда персоналу в первом квартале выдавалась, а во втором — нет.

Поскольку заполняется по нарастающей, то данные о вознаграждениях, выданных сотрудникам в первые три месяца, попадут во все последующие декларации этого года.

Таким образом, январские, февральские, мартовские выплаты будут фигурировать в отчетных документах за полугодие, девять месяцев и в годовых итогах.

На заметку! Если вы сдаете форму 2-НДФЛ, то и 6-НДФЛ вы тоже обязаны сдавать. Бланк декларации можно скачать в интернете.

Он подписан 14 октября 2015 года и является первым приложением указа налоговой службы РФ о введении 6-НДФЛ.

Форма бланка едина для всех организаций и регионов.

Существуют четкие правила, как заполнять 6-НДФЛ.

Суммы вписываются без копеек, исключительно в рублях. Округлять нужно так: если указано меньше 50 копеек, то вписывать их не нужно. Если больше — необходимо округлить сумму в большую сторону.

Бланк заполняется в бумажном или электронном виде. Первый вариант предназначен для небольших предприятий, число сотрудников в которых не превышает 25 человек. В бумажном бланке не допускается использования корректора, зачеркивания ошибок.

Если допущена описка, необходимо взять другой бланк.

Все данные вносятся ручкой черного, фиолетового или синего оттенка. В клетках, которые должны быть пустыми, ставятся прочерки (знак «—»).

Бланк важно распечатывать строго односторонним, а листы скреплять между собой.

Если в строчку нечего записывать, в первую ячейку ряда нужно поставить «0». Если бланк заполняется на компьютере, налоговый агент должен использовать шрифт Courier New. Высота букв выставляется 16,17 или 18.

Ячейки заполняются, начиная с первых, слева направо.

В электронной декларации прочерки ставить не нужно.

Документ 6-НДФЛ состоит из трех частей: титульного листа и двух разделов. С заполнением первого листа декларации 6-НДФЛ редко возникают сложности. В верхней части бланка проставьте название фирмы в сокращенной форме, КПП, ИНН.

Если сокращенного имени нет, значит, запишите полное. Если вы — адвокат, нотариус или индивидуальный предприниматель, укажите только ИНН.

Титульный лист справки 6-НДФЛ Далее идет пункт «Номер корректировки».

Эта графа несет информацию о том, сколько раз переделывался расчетный документ. Если вы сдаете отчет за этот период первый раз, напишите «000». Если декларация исправлялась и документ сдается во второй раз, необходимо указать «001». В третий раз — «002» и т.д. В следующей графе «Период представления (код)» впишите «31».
В третий раз — «002» и т.д. В следующей графе «Период представления (код)» впишите «31».

Шифр означает, что декларация заполнена именно за полугодие. В следующем пункте «Налоговый период (год)» напишите 4 цифры года, за который сдается отчет (2018, 2020).

В следующей строке нужно проставить код налогового органа, в который предоставляется расчет.

Этот шифр состоит из четырёх цифр. Первые две означают номер региона, вторые — номер самого отделения налоговой. Далее вписывается код, означающий почему компания передает документ именно в это отделение.

Наиболее используемые номера:

  1. 320 — для ИП, в отделение по месту расположения предприятия.
  2. 120 — для ИП, в отделение по месту проживания бизнесмена;
  3. 212 — расчетный документ сдается в орган, в котором организация стоит на учете;
  4. 213 — для наиболее крупных налогоплательщиков, расчетный документ пересылается в орган по месту учета;
  5. 220 — для обособленных компаний РФ, отчет отправляется в отделение по месту нахождения фирмы;

Первый раздел декларации носит название «Обобщенные показатели».

Раздел 1. Обобщенные показатели В этот раздел бухгалтер заносит данные о выплатах, произведенных с 1.01 по 31.06.

Таблица 1. Заполнение раздела «обобщенные показатели» СтрочкаЧто и как записывать 10Ставка подоходного налога для сотрудников предприятия (НДФЛ). Если ставки разные, для каждой заполняется отдельный лист первого раздела.

20Сумма денежного вознаграждения, начисленного всему персоналу организации за пол года (1.01-30.06).

25Строка заполняется, только если в отчетном периоде кто-то из участников фирмы получал дивиденды. 30Общая сумма налоговых вычетов, если такие имелись. Указывается насколько уменьшилась налогооблагаемая база.

Сюда входят все вычеты — подарки, социальные вычеты, материальная помощь и пр.

40Сколько всего подоходного налога удержано с заработка всех работников. 45НДФЛ, полученный только с дивидендов. Подробнее об этой строке читайте ниже.

50Налог с фиксированных авансовых платежей иностранных сотрудников. Применяется, если иностранец обладает патентом и сам оплачивает свой подоходный налог.

Если таких сотрудников в компании нет, поле остается пустым.

60Общее количество сотрудников, получивших денежное вознаграждение за отчетное полугодие (с 1 января по 30 июня). Каждое имя засчитывается только один раз, даже если работник был уволен, а затем снова принят.

70Сколько всего удержано налога за первые 6 месяцев года. 80Строка заполняется, если компания по каким-то причинам не смола удержать подоходный налог с физических лиц.

90Сумма, возвращенная физическому лицу. На заметку! В декларацию вносятся любые доходы, которые физическое лицо получило от организации. Поэтому в отчете следует отражать не только заработную плату, но и премиальные, отпускные, пособия, дивиденды и др.

Если, согласно законодательству, вид выплаченного дохода не облагается налогом, указывать его не требуется. Если денежное вознаграждение облагается подоходным налогом только частично, нужно внести в общие доходы (строчка 020) всю сумму.

Но часть, с которой налог не удерживается, отнесите к пункту «налоговые вычеты» (строчка 030). А сумму налога, удержанного с сотрудников, запишите в поле 140 второй части расчета. Приведем пример. Антонову Виктору Алексеевичу руководство подарило на день рождения 7000 рублей.

Согласно законодательству страны, подарочные деньги не облагаются налогом, только если сумма не превышает 4000 рублей. В строчке 020 необходимо записать всю сумму — 7000 рублей, а к налоговому вычету (поле 030) отнести 4000 рублей, так как с этой части налог взиматься не будет. Остальные 3000 рублей (7000-4000) является налогооблагаемой базой, с которой должен быть удержан НДФЛ 13% — 3000*13%=390 рублей.

Во втором разделе пункта 130 нужно вписать 7000 рублей, в пункт 140 — 390 рублей. С доходов граждан Российской Федерации снимают налог по ставке 13%.

Для иностранцев НДФЛ немного больше — 15%. Общая сумма дивидендов отображается в декларации два раза:

  1. в графе 025 отдельно.
  2. в графе 020 вместе со всеми остальными доходами;

Удержанный с дивидендов НДФЛ тоже учитывается дважды:

  1. в графе 040 в числе общего налога, удержанного с сотрудников компании.

    Высчитывается так: значение строки 020*ставку НДФЛ (строка 010);

  2. в графе 045 — отдельно (строка 025*строку 010).

Законом предусмотрено только две ситуации, когда дивиденды не указываются в декларации:

  • Когда организация, являющаяся источником дивидендов, находится не на территории России.
  • Работодатель не смог удержать налог с физического лица.

На заметку! Если компания не перечисляет НДФЛ с дивидентов, эта обязанность возлагается на самого сотрудника.

Срок перечисления подоходного налога с дивидендов зависит от того, кто занимается этим вопросом:

  • Если сотрудник сам за себя платит налог, деньги в бюджет должны поступить не позже 15 июля. Не имеет значения в каком месяце был получен доход — в феврале или августе.
  • ООО должна перечислить НДФЛ либо в тот же день, когда были выданы дивиденды, либо на следующий.
  • Акционерному обществу дается на перечисление денег срок 1 месяц с момента, когда доход был выплачен.

Во втором разделе расчета необходимо внести, когда и в каком размере был получен доход.

В этой части отчета вся информация должна быть отражена в хронологическом порядке.

Раздел № 2 Таблица 2. Заполнение раздела №2 СтрочкаЧто и как записывать 100Даты, когда физические лица получали доход.

Если речь идет о зарплате, то это последнее число месяца; для пособий или отпускных — дни выплат.

110Когда организация изъяла подоходный налог. Для оплаты труда, больничных, отпускных — дни выплат. Для сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты средств, с которых может быть высчитан подоходный налог.

120Последняя дата перечисления НДФЛ в пользу государства. Чаще всего указывают следующее число после выплаты денежного вознаграждения.

Если речь идет об отпускных или больничных, то обычно ставят последнее число того месяца, в котором сотрудники получили заработанные деньги.

Если дата выпадает на нерабочий праздничный день либо на выходной, в этой графе указывают следующий день, являющийся рабочим. 130Общее вознаграждение, полученное всеми служащими организации на дату из пункта 100. Сумму следует записывать полностью, вместе с налогами. 140Сколько всего налога удержала компания на дату, записанную в пункте 100.

140Сколько всего налога удержала компания на дату, записанную в пункте 100.

На заметку! В 120-ую строчку нельзя вписывать более раннюю дату, чем дату передачи налогов государству.

Иначе компании грозят штраф и пеня. Чтобы не допустить ошибку, внимательно сверяйте декларацию с картой расчетов с бюджетом (КРСБ).

Второй раздел отличается от первого тем, что в него должны быть включены только данные за последние 3 месяца. Для полугодия — это апрель, май и июнь. Выплаты физическим лицам, совершенные за первую тройку месяцев вписывать не требуется.

Нередки ситуации, когда НДФЛ не удержан, а заработок уже выплачен. Например, когда деньги выдают сотрудникам в самом конце отчетного временного промежутка, например, 30 июня 2017 г. Подоходный налог должен быть высчитан до 3 июля, поскольку 1 и 2 число месяца — выходные.

В подобной ситуации бухгалтеру не следует вносить в документ за полугодие этот доход.

Информация о таких операциях должна быть включена в декларацию за тот промежуток времени, в котором был высчитан налог. В вышеописанном примере этот доход необходимо отразить в девятимесячном отчетном документе за 3 квартал.

Рассмотрим пример заполнения декларации, когда сотрудники получили денежное вознаграждение в первом квартале, а НДФЛ должен быть начислен в другом отчетном временном промежутке. 28 марта индивидуальный предприниматель выплатил сотруднику 20000 рублей, что составляет первую часть заработной платы. Остальную часть, 10000 рублей, физ лицо забрало в следующем квартале, 8 апреля.

Итого работник за месяц получил 30000 рублей, которые облагаются налогом по ставке 13%. Сумма налога высчитывается следующим образом: 30000*13%=3900 рублей. Первая часть зарплаты будет отражена в декларации за первый квартал в строчках 020, 030 и 040.

Поскольку НДФЛ должен быть высчитан только после выплат второй части полностью, информацию о мартовском вознаграждении не нужно включать во вторую часть декларации за полгода.

В отчетном документе в строчке 070 первого раздела нужно указать сумму удержанного подоходного налога (3900 рублей). А проведенные операции внести во второй раздел расчета за полгода. Срок удержания налога должен совпадать с днем выдачи второй части оплаты за труд — 8 апреля, а сроком перечисления будет следующее число — 9 апреля.

На заметку! Лучше всего указывать операции по выплатам и удержании НДФЛ в документах за те периоды, в которых заканчивается срок уплаты налогов. Еще одна распространенная ситуация, связанная с переходными выплатами: июньское вознаграждение выплачено в следующем месяце — июле.

Здесь действует тот же принцип, что и в примере с мартовским доходом.

Если в июне не был удержан подоходный налог, операции по выплатам зарплаты переносятся на другой период. Это правило действует, даже если сотрудникам были выплачены деньги.

Данные должны попасть только в первый раздел отчета, так как средства были исчислены. Мы рассмотрим ситуации, отражение которых больше всего вызывают вопросы у бухгалтеров или других ответственных лиц за заполнение отчета.

Спорные моменты при заполнении декларации Непроизводственными премиями называют денежные выплаты, цель которых — стимулировать сотрудника. Производственные премии — это деньги, выплаченные за выполненную работу.

В 6-НДФЛ эти виды премий отражаются по-разному. Организация должна признать непроизводственную премию и удержать доход одновременно, поэтому во втором разделе отчета операция отразится так:

  1. 110 — укажите число, когда налог был удержан (тот же день, что и в строчке 100);
  2. 130 — высчитайте выплаченную сумму;
  3. 140 — сколько подоходного налога удержала организация.
  4. 100 — проставьте дату, когда были выплачены премиальные;
  5. 120 — запишите рабочий день, который следует после даты из графы 110;

Немного по-другому отображаются производственные премии.

Если премиальные выдаются за месяц, то датой получения вознаграждения должно быть последнее число этого месяца.

Но, если сотрудники получают премии по итогам квартала или нескольких месяцев, то нужно ориентироваться на фактическую дату выплат. Так, если деньги были выплачены 20 мая, то второй раздел нашей декларации должен быть заполнен так:

  1. 100 — 30.05.2017
  2. 110 — 20.05.2017
  3. 120 — 21.05.2017

Если премиальные служащие получат в июне, а приказ об этом выйдет позже, в июле, то это действие не попадет в отчет за полгода.

Операция отобразится в более позднем, девятимесячном расчете.

Доход, полученный не в виде денег, а в натуральной форме, тоже облагается подоходным налогом.

НДФЛ в этом случае удерживается с первого же денежного дохода, который выплачен сотруднику. В строку 070 нужно вносить не дату, когда работник получил неденежный доход, а число, когда налог был изъят.

На заметку! По закону налог не может быть больше, чем 50% от выплаченного дохода. Когда работник увольняется из организации, работодатель обязан уплатить ему не только заработную плату, но и компенсацию за неистраченный отдых, выходное пособие.

Компенсация работнику должна быть выплачена в последний день работы Все деньги должны быть выплачены в последний день работы сотрудника, даже если число выпадает на выходной.

Если же бывший работник сам не пришел за деньгами в последний день, то средства выплачиваются максимум на следующий день после того, как физическое лицо явилось за деньгами.

Таким образом, в строке 100 необходимо проставить дату последнего дня работы уволившегося. А в строке 120 — не позднее следующего дня, когда сотрудник получил деньги. Налоговая служба России, вместе с 6-НДФЛ утвердила контрольные соотношения.

С помощью них можно проверить правильность заполнения отчета:

  • Значение строчки 040 не может быть меньше значения строчки 050, так как фиксированный авансовый платеж никогда не превышает начисленный налог. Бухгалтер проверяет эти графы, только если в компании есть иностранцы, работающие по патентам.
  • Значение строчки 020 не бывает больше значения строчки 030, так как налоговый вычет никогда не превышает начисленный доход.
  • Чтобы проверить правильно ли заполнена строчка 040, вычтите из начисленного дохода (020) налоговые вычеты (030). Получившееся число умножьте на процентную ставку из графы под номером 100. Если это соотношение не сходится, значит НДФЛ либо меньше, либо выше.
  • Проверьте, не указана ли на титульной странице дата сдачи декларации позже, чем дата установленного срока сдачи документа в налоговый орган. Если это так, то ФНС посчитает, что расчет предоставлен с опозданием и наложит штраф на компанию в размере тысяча рублей.

Допускается погрешность, которая высчитывается по формуле: количество дат выдачи денежного вознаграждения (количество строк под номером 100)*значение строки 060 (сколько в компании сотрудников)*1 рубль.

Помимо этого, проверить верно ли заполнен налоговый отчетный документ 6-НДФЛ можно сравнив его с налоговыми регистрами, цифрами из бухучета. Фирма обязана сдавать отчетные документы в ту налоговую инспекцию, в которой стоит на учете. Если у компании есть филиалы, и служащие получают денежные вознаграждения на местах, расчет должен поступить от филиала.

В этом случае документ сдается в отделение налоговой, в котором местное подразделение стоит на учете. Но, если вознаграждение получено из центрального офиса, то отчет об этой операции сдается в головной частью компании.

Крайний срок передачи 6-НДФЛ в контролирующий орган — последний день месяца, который следует за отчетным временным промежутком.

Для декларации за первое полгода крайний срок — 31 июля, так как информация должна быть внесена с 1 января по 30 июня. Если дата сдачи документа — воскресный или праздничный день, декларацию необходимо отправить в ближайший день, являющийся для налоговой рабочим. Для 2017 года крайние сроки сдачи отчета таковы:

  1. второй квартал (полугодовой) — 31.07.2017;
  2. четвертый квартал (итоговый годовой) — 2.04.2018.
  3. первый квартал — 1.05.2017;
  4. третий квартал (девятимесячный) — 31.10.2017;

Годовая 6-НДФЛ и 2-НДФЛ передаются в налоговое отделение вместе В Налоговом Кодексе Российской Федерации предусмотрены денежные взыскания и другие наказания, если ответственные лица нарушат правила заполнения или отправки 6-НДФЛ:

  • Если просрочка по предоставлению отчета составляет больше десяти дней, служащие налоговой имеют право поставить блокировку на банковские счета и электронные переводы компании.
  • Если будет обнаружена ошибка в декларации, фирма заплатит штраф 500 рублей.
  • Если налогоплательщик не предоставил отчет вовремя, на него налагается штраф.

    За каждый, даже неполный, месяц просрочки денежное взыскание составляет 1000 рублей.

На заметку! Если налоговый агент сам заметил неточность, избежать штрафа поможет только замена документа до того, как ошибка будет обнаружена служащим налоговой.

6-НДФЛ за 2 квартал 2020 (полугодие)

/ Скачать (Excel) (новый с апреля 2018) Скачать образец заполнения Образцы заполнения 6-НДФЛ: , , Смотреть бланка ООО «Техпромсервис» зарегистрировано в 2017 году.

Хозяйственная деятельность началась с января 2018. В штате фирмы 10 человек. Ежемесячные вычеты на детей – 14 000 руб. Доход работников, которым положены стандартные вычеты, за год не превышает установленный лимит.

Даты для выплаты зарплаты установлены: 16 (аванс) и 1 (окончательный расчет) числа месяца. Суммарный доход по всем работникам за 1 кв. 2018 (строка 020 раздела 1) – 768 704 руб.

Размер удержанного НДФЛ за 1 кв. 2018 (строка 070 раздела 1) – 63 272 руб. Зарплата за 2 квартал:

  1. 218 450 (в т.ч. НДФЛ – 26 578) руб. – за апрель;
  2. 250 000 (в т. ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за июнь.
  3. 250 000 (в т.ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за май;

Операции, кроме начисления и выплаты заработка во 2 квартале:

  1. 12.04.2018 были выданы отпускные Минину А.П., сумма с учетом налога – 14 620 (НДФЛ – 1 901) руб.
  2. 05.04.2018 были выплачены отпускные Иванову В.А., сумма с учетом подоходного налога – 15 387 (НДФЛ – 2 000) руб.;

Раздел 1 за полугодие 2018:

  1. 040 – 185 791 руб.;
  2. 020 – 1 517 163 (768 704 + 15 387 + 14 620 + 218 452 + 250 000 + 250 000) руб.;
  3. 010 – 13%;
  4. 060 – 10 чел.;
  5. 070 – 159 213 руб.
  6. 030 – 88 000 (46 000 + 14 000 * 3) руб.;

Раздел 2 за полугодие 2018: Раздел 2 100 31.03.2018 05.04.2018 12.04.2018 30.04.2018 31.05.2018 110 16.04.2018 05.04.2018 12.04.2018 16.05.2018 01.06.2018 120 17.04.2018 30.04.2018 30.04.2018 17.05.2018 04.06.2018 130 250 000 руб.

15 387 руб. 14 620 руб. 218 452 руб.

250 000 руб. 140 30 680 руб. 2 000 руб. 1 901 руб. 26 578 руб. 30 680 руб.

Примечание:

  1. день выплаты з/п за апрель пришелся на майские праздники, поэтому з/п была выдана в последний рабочий день 28.04.2018. Налог был удержан и уплачен с суммы аванса за май 16.05.2018;
  2. день выплаты з/п за июнь выпал на выходной, поэтому з/п была выдана 29.06.2018. Налог был удержан и уплачен с суммы аванса за июль 16.07.2018, поэтому сумма уплаченного НДФЛ по строке 070 меньше удержанного налога по строке 040.
  3. день выплаты з/п за март пришелся на выходной, поэтому заработок за март был выплачен 30.03.2018, а налог был удержан и уплачен с суммы аванса за апрель 16.04.2018;

Сформировать 6-НДФЛ без ошибок и отправить ее в налоговую онлайн можно через , в котором есть бесплатный пробный период. Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях:

    Похожие записи

Порядок заполнения 6-НДФЛ с образцами и примерами

Содержание

  1. 5 Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году
  2. 3.5 Нулевые выплаты по зарплате
  3. 3.7 Задолженность по зарплате и отпускным
  4. 3.1 Выплаты в следующем отчетном периоде
  5. 3.2 НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца
  6. 2 Общие требования по заполнению 6-НДФЛ
  7. 3.13 Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ
  8. 3.14 Если зарплата была начислена, но не выплачена
  9. 4 Как сдавать нулевую декларацию
  10. 6 Распространенные ошибки при заполнении 6-НДФЛ
  11. 3.3 Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении
  12. 3 Примеры заполнения 6-НДФЛ
    • 3.1 Выплаты в следующем отчетном периоде
    • 3.2 НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца
    • 3.3 Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении
    • 3.4 Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии
    • 3.5 Нулевые выплаты по зарплате
    • 3.6 Досрочная выплата зарплаты
    • 3.7 Задолженность по зарплате и отпускным
    • 3.8 Если сотрудник получал вычеты
    • 3.9 Как заполнить форму 6-НДФЛ по иностранцу на патенте
    • 3.10 Отражение больничного в 6-НДФЛ
    • 3.11 Отражение увольнения
    • 3.12 Отражение аренды
    • 3.13 Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ
    • 3.14 Если зарплата была начислена, но не выплачена
  13. 3.9 Как заполнить форму 6-НДФЛ по иностранцу на патенте
  14. 3.8 Если сотрудник получал вычеты
  15. 3.10 Отражение больничного в 6-НДФЛ
  16. 7 Штраф за не сданный вовремя отчет 6-НДФЛ
  17. 1 Что это такое 6-НДФЛ
  18. 3.12 Отражение аренды
  19. 3.11 Отражение увольнения
  20. 3.4 Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии
  21. 3.6 Досрочная выплата зарплаты

Отчетный период требует от бухгалтера правильного и своевременного заполнения деклараций, среди которых и форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом».

Расчет 6-НДФЛ не заменяет форму 2-НДФЛ, он заполняется отдельно по предприятию нарастающим итогом по всем работающим сотрудникам. Что это такое 6-НДФЛ Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ? Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления. То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.

Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчет предоставляется:

  1. в электронном виде;
  2. или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
  3. на магнитном носителе;

На предприятиях, где работают меньше 25 человек, допускается сдать отчетность в бумажном варианте.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ Требования по заполнению формы

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом»

описывает Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 Декларация заполняется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом.

Правильное заполнение 6-НДФЛ включают в себя обязательные требования:

  1. заполняется ручкой черного, синего, фиолетового цвета, но не цветной;
  2. заполнение полей в направлении слева направо от края;
  3. печатать декларацию только на одной стороне листа;
  4. степлером не скреплять.
  5. если заполнение содержит пустое значение, слева ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются (при заполнении вручную);

Как правильно заполнить раздел 1 и раздел 2 рассмотрим ниже.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ: инструкция по заполнению Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2020 году описан в шаблоне приказа ФНС, в 2020 году была разработана новая форма с некоторыми изменениями: на титульном листе добавились новые графы:

  1. код формы реорганизации (ликвидации) фирмы;
  2. ИНН/КПП этого предприятия.

Коды реорганизации: 0 ликвидация 1 преобразование 2 слияние 3 разделение 5 присоединение 6 одновременное разделение и присоединение Штрих-код на втором листе поменялся на «15202024». Кодов места предоставления расчета стало больше: 120 по месту жительства индивидуального предпринимателя 124 по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства 125 по месту жительства адвоката 126 по месту жительства нотариуса 213 по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 214 по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 215 по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216 по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 220 по месту нахождения обособленного подразделения российской организации 320 по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 335 по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ Заполнение декларации за год предполагает, что все показатели в разделе 1 (доход, вычеты, начисленный и удержанный налог) отражаются в сумме за весь год, численность показывается как среднесписочная.

Существует порядок заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Расчет заполняется отдельно по каждому ОП, так как у них разные коды ОКТМО, по работникам и лицам, работающим по договорам. Если ОП переехало в другой район, то подаются две декларации, по старому коду ОКТМО и по новому месту.

При затруднении заполнить форму 6-НДФЛ онлайн можно воспользоваться подсказками на нашем сайте, а также скачать актуальный бланк формы.

Скачать бланк расчета 6-НДФЛ Заполнение титульного листа Титульный лист отражает общую информацию по организации, его заполнение не сложно. Для «обособки» ставит КПП района регистрации, индивидуальный предприниматель КПП не ставит. Номер корректировки — 000, если расчет первичный, 001, 002 — номер исправления.

Перечислим используемые коды в декларации. Код предоставления:

  1. 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;
  2. 34 — год;
  3. 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
  4. 31 — полугодие;
  5. 33 — 9 месяцев;
  6. 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации.
  7. 51 — 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  8. 21 — квартал;

Код налогового органа — четырехзначный код своей налоговой инспекции.

Код по месту нахождения:

  1. по местожительства ИП — 120;
  2. по месту нахождения ОП иностранной организации — 335.
  3. по местожительства адвоката — 125;
  4. по месту учета крупной организации — 213;
  5. по месту учета организации — 212;
  6. по месту деятельности ИП — 320;
  7. по местожительства нотариуса — 126;
  8. по месту учета обособленного предприятия — 220;

Далее ставится подпись ответственного лица.

Если расчет подается через представителя, то указываются реквизиты доверенности. Заполнение титульного листа 6-НДФЛ указано ниже. Заполнение раздела 1 в форме 6-НДФЛ Заполнение раздела 1 не вызывает трудностей, но могут возникнуть вопросы.

Если налоговые ставки разные (заработная плата, дивиденды и др.), то для каждой из них строки 010-050 заполняются отдельно. В итоге в строках 060-090 показывается суммарный результат.

Заполнение по строкам:

  1. строка 010 — ставка налога;
  2. строка 020 — сумма начисленного дохода.

Порядок заполнения строки 020. В этой строке показывается весь доход работников нарастающим итогом с начала отчетного года;

  1. строка 050 — аванс, если платили;
  2. строка 070 — удержанный налог (за исключением последнего месяца отчетного периода, т. к. он удержан в следующем квартале);
  3. строка 025 — еще раз отражаются дивиденды;
  4. строка 080 — налог, который агент не смог удержать (заполняется строка 080 для налога, который не удалось удержать с дохода в натуральной форме или материальной выгоды. Т. е. доходы в денежном виде не выплачивались и сразу подоходный налог не удерживается);
  5. строка 045 — налог с дивидендов отдельно;
  6. строка 040 — начисленный налог, без копеек;
  7. строка 060 — численность работников, получивших доход;
  8. строка 030 — сумма вычетов за год, как правило, это вычеты на детей;
  9. строка 090 — налог, возвращенный физлицу, излишне удержанный.

Пример заполнения 1 раздела (образец заполнения 6-НДФЛ): Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ Порядок заполнения раздела 2 требует внимания и аккуратности. Раздел 2 — это таблица начислений и перечислений.

Возьмем один блок, строки 100-140, заполняются соответствующие строки так:

  1. строка 140 — сумма налога, удержанного в соответствие со строкой 110, но в налоговой требуют отражать перечисленную сумму налога.
  2. строка 100 — дата получения дохода (для зарплаты 30, 31 числа месяца), но если квартал, например, начинается с апреля, то число будет — 31 марта;
  3. строка 120 — срок перечисления налога в бюджет, но не позднее 15 числа следующего месяца (для зарплаты);
  4. строка 110 — дата удержания налога;
  5. строка 130 — сумма полученного дохода работниками;

Заполнение отпускных в 6-НДФЛ происходит достаточно просто: Дата получения отпускных — дата выплаты сотруднику.

Отражение отпуска в 6-НДФЛ. Отпускные начисляются и выплачиваются, за 3 дня до отпуска, даже если он начинается в следующем календарном месяце. В разделе 2 дата удержания налога равна дате выплаты.

Перечисление — в последний день месяца выплаты. В разделе 1 — это доход, строки 040, 070.

Отражение материальной помощи.

Помощь, необлагаемая подоходным налогом в расчете не показывается. Мат.помощь при выходе на пенсию, инвалидам более 4 тысяч рублей в год, при рождении ребенка не более 50 тысяч рублей, показывается в декларации, как доход работник с удержанием налога с дохода. Если мат. помощь облагается частично, то в разделе 1 по строке 020 указывается ее полная сумма, а по строке 030 — необлагаемая часть.

Кодирование данных в отчете 6-НДФЛ Перечислим используемые коды в декларации.

Код предоставления:

  1. 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
  2. 34 — год;
  3. 33 — 9 месяцев;
  4. 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации.
  5. 51 — 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  6. 31 — полугодие;
  7. 21 — квартал;
  8. 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;

Код налогового органа — четырехзначный код своей налоговой инспекции.

Код по месту нахождения:

  1. по месту учета крупной организации — 213;
  2. по месту учета организации — 212;
  3. по месту учета обособленного предприятия — 220;
  4. по местожительства адвоката — 125;
  5. по месту деятельности ИП — 320;
  6. по месту нахождения ОП иностранной организации — 335.
  7. по местожительства ИП — 120;
  8. по местожительства нотариуса — 126;

Как заполнить 6-НДФЛ с разными ставками? НДФЛ может иметь разные ставки. Строки с 010 по 050 заполняются отдельными блоками по каждой ставке.

То есть три ставки — три листа. В конечном итоге заполняется графа «Итого по всем ставкам», где складываются суммы по всем блокам.

Если по разным ставкам доходы получал один человек, то в строке 060 — ставим 1. Второй раздел делить по блокам не надо.

Примеры заполнения 6-НДФЛ В 2020 году используется новая форма 6-НДФЛ. Скачать бланк новой формы можно в различных интернет-службах, а также на нашем сайте по ссылке ниже. Образец заполнения 6-НДФЛ приведен ниже, без рассмотрения разных случаев.

Скачать бланк 6-НДФЛ Заполнение раздела 2 имеет много нюансов, которые представлены в таблице: Вид дохода Строка 100 Дата выплаченного дохода Строка 110 Дата удержания налога Строка 120 Крайний срок уплаты налога Зарплата, премии, доплаты Последний день месяца День выплаты зарплаты Следующий день за днем перечисления Отпускные, больничный лист День выплаты День выплаты Последний день месяца отпускных и б/л Увольнение работника День увольнения День выплаты расчета Следующий день за днем выплаты Материальная выгода Последний день месяца Ближайший день выдачи Следующий день за днем выдачи Вознаграждение по договору оказания услуг (аренда) День выдачи вознаграждения День выдачи вознаграждения Следующий день за днем выдачи Аванс Последний день месяца Последний день месяца Следующий рабочий день за днем выдачи Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии Дата перерасчета Дата перерасчета Следующий рабочий день за днем выдачи Досрочная выплата зарплаты Последний день месяца Последний день месяца выплаты Следующий рабочий день за днем выплаты Задолженность по зарплате Последний день месяца начисления дохода День выплаты зарплаты Следующий день за днем перечисления Если срок уплаты налога попадает на выходной, передвигаем его на рабочий день. Случается, что в отчетном периоде:

  1. не было трудовой и финансовой деятельности;
  2. в организации числится только директор, без начисления заработной платы;
  3. деятельность прекращена до отчетного периода либо еще не наступила.

Если не сдается нулевую отчетность, то в налоговую высылается пояснительная записка.

Образец пояснительной записки к 6-НДФЛ: Выплаты в следующем отчетном периоде Выплаты дохода, который выдается в следующем отчетном периоде, имеет свои особенности.

Для нашего примера в разделе 1 начисления показываются нарастающим по строкам 020, 040, но в строку 070 налог начисленный не войдет, но и в строке 080 его показывать не надо.

Пример: Начислена заработная плата за январь, февраль, март 2018 г.

— 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб. Начислена заработная плата за апрель, май, июнь 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб. Заработная плата за март выплачена в апреле.

НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца В общем случае с аванса подоходный не удерживается.

Если аванс начисляется и выплачивается в последний день месяца, получается, что это и есть день фактического и реального получения дохода. В разделе 2 аванс показывается отдельно от заработной платы. Крайний срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Пример: Руководителю предприятия 28 февраля выплачен аванс в размере — 30 тыс. руб. от заработной платы. Полный расчет, без аванса, произведен 14 марта — 40 тыс.

руб. Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении Если сотрудник увольняется, то этот день включает в себя обе выплаты. Дата получения дохода и начисления налога совпадают. Перечисление налога не позднее следующего дня. Пример: Слесарь Стукалюк В.М. увольняется 18 мая 2018 года. Все суммы, которые причитаются ему: заработная плата и компенсация, — обязаны выплатить ему в день увольнения.

Все суммы, которые причитаются ему: заработная плата и компенсация, — обязаны выплатить ему в день увольнения. К примеру: заработная плата составляет 30 тыс.

руб., компенсация — 15500 руб. День фактического получения дохода — день выплаты. Уплата налога — на следующий рабочий день.

Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону.

При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня.

Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090.

Пример: Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2018 года 50 тыс. рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс.

рублей, подоходный составил — 2600 руб.

Итого, следует доплатить 2600 руб.

Нулевые выплаты по зарплате Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0». Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата. Пример: Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н.

начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс. руб. Итого — 120 тыс. руб. Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым.

Досрочная выплата зарплаты День полученного дохода считается последний день месяца. Перечисляется НДФЛ в бюджет на следующий месяц, как с аванса.

Пример: Вахтер ООО «Союз», пишет заявление с просьбой выплатить ему заработную плату раньше положенного, 23 мая 2018 г. Датой получения дохода, такого как заработная плата, все равно считается последний день месяца. Все начисления и платежи в общем порядке.

Задолженность по зарплате и отпускным Начисленный, но невыплаченный доход отражается в разделе 1 по строкам 020, 040. Строки 070, 080 не заполняются.

В том месяце, когда зарплата будет выплачена и налог удержан, заполняется строка 070 и раздел 2. Пример: Задолженность по зарплате за март, выплаченная в 3 квартале, будет доходом этого квартала. Задолженность составила 40 тыс.

рублей, выплата произведена 16 июля 2018 г. Если сотрудник получал вычеты Если сотрудник получал социальные вычеты, они отражаются только по разделу 1, строка 030. Пример: Инженеру предприятия начислена заработная плата за 1 квартал 2018 г.

— 120 тыс. руб., 17 апреля он получил уведомление на социальный вычет за лечение в размере 8300 руб. Как заполнить форму 6-НДФЛ по иностранцу на патенте Свои особенности имеет форма, если есть иностранец на «патенте».

Иностранцы платят за патент фиксированный аванс 1200 рублей в месяц, 4800 рублей в год, которые уменьшают его НДФЛ с заработной платы. В декларации дополнительно заполняется строка 050 раздела 1 — уплаченный аванс.

Если аванс больше налога по заработной плате, то он не начисляется, пока показатели не сравняются. Пример: Иностранный работник фирмы получил заработную плату за январь, февраль, март — 150 тыс.

руб., 20 февраля 2018 года заплатил аванс по патенту за год — 4800 руб. Отражение больничного в 6-НДФЛ Оплата больничного листа по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. День выплаты больничного по уходу за ребенком и удержания налога — один день.

Уплата налога — последний день месяца, когда была произведена выплата. Пример: Секретарь ООО «Красный октябрь» предоставила больничный лист по уходу за ребенком, 20 февраля 2018 года бухгалтерия оплатила больничный в размере 21300 рублей. Отражение увольнения При увольнении сотруднику полагается выплата за отработанный период и компенсация за неиспользованный отпуск.

В этом случае датой получения дохода считается последний рабочий день, дата получение компенсации — дата выплаты по факту.

Пример: Монтажник Слесарев В.И. увольняется 15.03.2018 г. Перед этим, 14 марта, ему была выдана компенсация за неотгуленный отпуск — 5500 руб. и заработная плата 15120 руб.

Обе выплаты произошли одновременно. Отражение аренды Аренда у физ.лица отражается в расчете 6-НДФЛ, т.

к. это вознаграждение. Передача денег или дохода в другой форме — дата получения дохода, уплатить налог надо на следующий день. Пример: Физлицу Иванову В. В. выплачен доход за аренду автомобиля в размере 20 тыс.

руб. за январь 2018 года. Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ Если материальная помощь не подлежит обложению налогом, то она не включается в расчет. Если облагается частично, то в разделе 1 по строке 020 указывается ее полная сумма, а по строке 030 — необлагаемая часть.

День дохода — день выплаты, уплата подоходного — не позднее следующего дня. Пример: Менеджер Петров О. Н. попросил материальную помощь в размере 10 тыс.

рублей, из которых налогообложению не подлежит 4 тыс. рублей. Мат.помощь выдана 18 февраля 2018 года.

Если зарплата была начислена, но не выплачена Раздел 1 заполняется, как обычно. Строка 070 и раздел 2 заполняется по факту выплаты заработной платы.

Пример: Продавцу ИП Медведеву Ю.

Н. начислена зарплата за 1 квартал: за январь, февраль, март по 50 тыс.

руб. Всего 150 тыс. руб. Но зарплата предприятием не выплачивалась.

Заполняем только раздел 1. Раздел 2 оставляем пустым. Как сдавать нулевую декларацию Бывает, в силу обстоятельств, заработная плата не начисляется и не выплачивается, например, когда сотрудники находятся в отпуске без сохранения содержания.

Сдавать нулевую декларацию или нет? ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@ сообщает, что направлять нулевую декларацию не надо, но разные инспекции предъявляют свои требования.

Рекомендуем, во избежание штрафов, сдавать нулевой расчет, где числа — ставим «0» и прочерк, дата — в формате «00.00.0000». Сдается в те же сроки, с приложением письма в произвольной форме, по какой причине отсутствуют выплаты.

Образец заполнения нулевой декларации: Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году Период, за который сдается 6-НДФЛ, — это квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Расчет сдается до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Самый волнительный вопрос для бухгалтеров: до какого числа сдать декларацию.

Заполняется и подается декларация в следующие сроки:

  1. за 6 месяцев до 31 июля;
  2. за 9 месяцев до 31 октября.
  3. за квартал до 30 апреля;

То есть крайний срок подачи декларации 6-НДФЛ — последний день месяца, следующего за отчетным.

Сроки предоставления годовой 6-НДФЛ за календарный год сроки сдвигаются. Подать декларацию нужно до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, т.

е. до 31 марта (за 2018 год в 2020). Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ? Сроки сдачи «нулевки» такие же, как и заполненной декларации:

  1. 30 апреля;
  2. 31 октября;
  3. 31 июля;
  4. 31 марта.

Распространенные ошибки при заполнении 6-НДФЛ За предоставление недостоверной информации в инспекцию грозит штраф — 500 рублей.

Если есть какие-то сомнения в заполнении декларации, то лучше отправить уточненный расчет, тогда штраф вам не страшен.

Нюансы заполнения 6-НДФЛ или самые распространенные ошибки:

  1. арифметические ошибки;
  2. ошибка в числовых показателях (начисленный доход, исчисленный налог);
  3. включение доходов, необлагаемых НДФЛ;
  4. неправильно указаны реквизиты организации;
  5. перепутаны даты.
  6. неверно указан код;
  7. заполнение ненарастающим итогом;

Как проверить правильность заполнения расчета? Во-первых, внимательно перечитать бланк и визуально убедиться в отсутствии ошибок. Во-вторых, при заполнении форм в специализированных программах (например, «Налогоплательщик») существует проверка контрольных соотношений, взаимосвязь всех показателей декларации.

При ошибке выдается конкретное сообщение.

По результатам года показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать.

Если ошибки все же допущены, надо сдать контролерам уточненную декларацию, где все будет исправлено. На титульном листе в ячейке «Номер корректировки» пишем 001, 002 и так далее. Штраф за не сданный вовремя отчет 6-НДФЛ Какие бывают нарушения и за что грозит наказание?

Получить штраф за расчет 6-НДФЛ можно в трех случаях:

  1. отчет не сдан или сдан не вовремя;
  2. вместо электронного варианта сдали бумажный.
  3. отчет сдан с ошибками;

Штраф за непредоставление 6-НДФЛ в срок, даже с опозданием всего в один день, составит, согласно пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ, 1 тыс. рублей за каждый просроченный месяц (полный или неполный). Директора могут наказать административным штрафом за не вовремя сданный отчет (статья 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ) — от 300 до 500 рублей.

Через 10 дней контролеры могут заблокировать расчетный счет организации (п.

3.2 статьи 76 НК РФ), до тех пор, пока декларация не будет сдана. Если не было никаких выплат и нулевой 6-НДФЛ не подан, заранее отправьте пояснение в налоговую по 6-НДФЛ, по какой причине не предоставлен расчет. За ошибки не избежать наказания — 500 рублей за отчет.

Чем быстрее будет сдана уточненная декларация, тем лучше.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+