Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Учетная политика на предприятии и зачем она нужна

Учетная политика на предприятии и зачем она нужна

Учетная политика на предприятии и зачем она нужна

Зачем нужна и как разработать учетную политику организации

С наступлением рыночных отношений изменились требования к формированию бухучета в организациях. Суть такого подхода состоит в том, что в соответствии с общими правилами, установленными государством, компания проводит самостоятельную разработку политики учета для реализации поставленных задач. Содержание статьи Оптимально подобранная политика учета воздействует на размер себестоимости товаров, прибыли, налогов и критерии бюджета компании.

То есть, она считается важнейшим средством для создания определенного объема главных показателей рабочего процесса, планирования налогов и цен. Без ее изучения не допускается сравнительный анализ критериев работы организации за различные периоды или с другими фирмами.

Учетная политика является комплексом основополагающих методов проведения бухучета, которые выбирает компания в соответствии с условиями хозяйствования. Ее основной целью является максимальное отражение деятельности предприятия, формирование достоверной, полной и объективной информации для эффективного регулирования. Правильный выбор политики позволит организации регламентировать рабочие процессы, увеличить эффективность применения собственных ресурсов, снизить риск появления ошибок, защититься от претензий контролирующих органов, сделать прозрачными отчеты и привлекательным бизнес.

Здесь вы можете скачать Чтобы она была эффективной, требуется системный подход, детальное анализирование бухгалтерского и налогового законодательства. С учетом количества материалов, специфики российских законов по налогам и практики их использования, для разработки документации требуется много сил и времени.

Базовые принципы и методологию составления документа вы можете посмотреть на следующем видео: Организация занимается формированием политики учета на основании следующих факторов:

  1. непрерывность работы;
  2. обособленность учета обязательств и имущества компании от остальных лиц;
  3. временное определение фактов хоздеятельности;
  4. последовательность ее внедрения.

Создает ее на предприятии главный бухгалтер для нужд бухучета в соответствии с Положением, а согласует руководитель (п.

5 ПБУ 1/98, согласованного приказом Минфина РФ №60н от 9 декабря 1998 г.). Политика касается работы всех структурных подразделений компании и сотрудников, которые должны соблюдать все условия.

Поэтому ее согласование осуществляется изданием отдельного приказа, а принимают в ней участие все заинтересованные структурные отделы и должностные лица. При потребности разработкой дополнительно могут заниматься сторонние консультанты, приглашенные по договору.

Разрабатывается данная документация на всех предприятиях и не зависит от средств инвестирования и форм собственности. Методы ведения бухучета, которые выбрала компания, используются с начала года после выпуска организационно-распорядительной документации. Ими должны пользоваться все структурные подразделения.

Ими должны пользоваться все структурные подразделения. В соответствии с утвержденным планом, организация проводит самостоятельную разработку рабочего плана счетов, из всех счетов она может выбирать необходимые, вводить другие синтетические счета со свободными кодами.

Компания проводит самостоятельный выбор формы учета (упрощенная, журнально-ордерная и пр.), списка учетных регистров, их поэтапности, построения и методов фиксации в них. Самостоятельно разрабатывается система внутрипроизводственной отчетности, учета и контроля в соответствии с особенностями функционирования и норм производственного управления.

Форма политики не регламентируется нормами, поэтому может излагаться в приказе. Может иметь текстовый формат с выделенными пунктами в табличной или иной форме. Наиболее подходящим является документ в виде таблицы.

Согласованная в приказе учетная политика — это самостоятельная завершенная документация с уникальной формой и структурой, которая соответствует целям создания.

Благодаря табличной форме документ становится более структурированным со ссылками на нормативы, которые являются обоснованием выбранного способа ведения бухучета. При этом графически выделяются некоторые разделы бумаги, соответствующие определенным направлениям или объектам. Это упрощает дальнейшее пользование ею специалистами при повседневной работе.

В ее состав должны входить приложения, в том числе документооборот, формы внешних бухотчетов, рабочий счетный план. Также могут быть приложения в виде дополнительно созданных документов первичного учета, подробных технологий разработанных учетных способов и пр.

Но вместе с тем, политика остается официальной документацией, может запрашиваться при выполнении проверок, разбирательств в судах. Часто налоговые органы не принимают годовые отчеты без этого документа.

Но если он остается неизменным, то можно указать этот факт в сопроводительном письме к отчетности. Некоторые контролирующие структуры могут потребовать документацию при проведении или . Ведением политики занимаются все организации, а у индивидуальных предпринимателей ее нет из-за отсутствия бухучета.

В ней должны обеспечиваться следующие условия:

  1. признание обязательств и расходов без образования скрытых резервов;
  2. рациональное ведение бухучета в соответствии с величиной и условиями хозяйствования компании.
  3. своевременное и полноценное отражение в бухучете и отчетности фактов хозяйственной деятельности;

Недавно созданная при реорганизации фирма формирует избранную политику учета согласно основным правилам не позже 3 месяцев со времени .

Проводится согласование следующих документов:

  1. техника обработки учетных сведений и правила документооборота;
  2. способы оценки обязательств и активов;
  3. последовательность выполнения инвентаризации обязательств и активов компании;
  4. последовательность контроля хозяйственных операций;
  5. остальные операции для организации бухучета.
  6. рабочего ;
  7. форм первичной учетной документации, используемых в оформлении этапов хозяйственной деятельности, где не предусматриваются типовые формы;

Компания должна раскрывать утвержденные методы ведения бухучета, оказывающие воздействие на принятие решений заинтересованными лицами.

К существенным методам их ведения относятся те, без которых не проводится оценка денежного положения организации, движения ее финансов или результатов деятельности. К методам ведения бухгалтерского учета, утвержденным при создании политики и требующим раскрытия в отчетах, относят методы амортизации нематериальных и других активов, основных средств, оценку товаров, производственных запасов, незаконченного производства и готовых продуктов, признание выручки от реализации услуг, товаров, продуктов и др.
К методам ведения бухгалтерского учета, утвержденным при создании политики и требующим раскрытия в отчетах, относят методы амортизации нематериальных и других активов, основных средств, оценку товаров, производственных запасов, незаконченного производства и готовых продуктов, признание выручки от реализации услуг, товаров, продуктов и др.

Также раскрытию подвергаются:

  1. принятые сроки эксплуатации объектов;
  2. объекты основных средств с непогашаемой стоимостью или полученные по арендному договору.
  3. методы оценки основных средств, которые были приобретены взамен на другое имущество, отличающееся от финансов;

По нематериальным активам в бухотчетах раскрытию подвергаются следующие сведения:

  1. способы оценки нематериальных активов, при приобретении которых не расходовались деньги;
  2. сроки, которые были приняты для полезной эксплуатации нематериальных активов.
  3. методы расчета и выражения амортизационных отчислений;

Посмотреть вы можете в этой статье. О том, что включает в себя кадровое делопроизводство, вы можете прочитать . Документ может быть изменен в следующих ситуациях:

  1. при использовании нового метода ведения бухучета с более достоверным представлением фактов деятельности в отчетах и учете компании или малой трудоемкостью без уменьшения достоверности сведений;
  2. при значительном изменении условий работы.
  3. при разработке новых методов ведения бухучета внутри компании;
  4. при изменении российских законов или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

Значительное изменение условий работы организации возникает при смене собственников, реорганизации, изменении специализации, сокращении или расширении производственных объемов, реструктуризации и пр.

Изменения в документации должны быть обоснованными, оформленными в соответствующем порядке. Они вводятся с начала нового года, который следует после их согласования.

Оценка последствий изменений, которые могут отразиться на движении финансов, денежном положении или результатах деятельности компании, выражается в деньгах.

Оценка осуществляется по выверенным данным на срок, с которого используется измененная методика ведения бухучета. Существенные методы его ведения должны быть раскрыты в пояснительной записке, прилагающейся к отчетам за прошедший период.

В промежуточные отчеты могут не входить сведения о политике учета, если за прошлый год в ней не было изменений.

Обособленному раскрытию в бухотчетах подлежат изменения, которые могут оказывать значительное воздействие на движение финансов, денежные результаты или положение компании. Такие сведения должны отражать причину изменений, их оценку в финансовом выражении, указание о коррекции данных, внесенных в бухгалтерскую отчетность. Следует отметить другие детали документа:

  1. Обязательная индивидуальность. При разработке должна учитываться специфика деятельности компании (инвесторные потребности, особенности отрасли, краткосрочные и длительные планы менеджмента и остальные факторы).
  2. Обоснованность. Должны указываться ссылки на акты, по которым предлагаются решения.
  3. Максимальное использование прав, предоставленных законом. Должны расписываться все детали Положения по бухучету, 25 главы НК, других законодательных положений, влияющих на деятельность предприятия.
  4. Высокая гибкость. Должны быть ссылки на корпоративные локальные нормативы организации с их дальнейшей разработкой.

Исходя из используемой системы обложения налогами может проводиться рассмотрение следующих вопросов:

  1. метод вычисления налога на добавленную стоимость (по оплате и отгрузке);
  2. технология амортизационного начисления для нематериальных активов и основных средств (линейный и нелинейный);
  3. технология признания затрат и прибыли для вычисления доходного налога.

    Предусматривается кассовый способ и метод начисления;

  4. технология вычисления цены материально-производственных запасов (по средней цене, по стоимости первых покупок, по цене единичного товара);
  5. возможность создания резервов с регулировкой .

Организация последовательно пользуется принятой политикой учета каждый год, может ее изменять при нововведениях в российском законодательстве или нормативных актах регулирующих органов.

Про учетную политику -2020

Часто возникает ситуация, что до начала года по разным причинам внести изменения в Учетную политику вы не успели.

Или умышленно не стали. Захотелось получше обдумать, вспомнить обо всех изменениях — и доработать позднее. Но важно учесть, что при сквозной нумерации приказов на ведение финансово-хозяйственной деятельности, приказ об утверждении изменений в учетную политику на 2020 год должен быть датирован именно 2020 годом.Нововведений в законодательство немало, но не все они должны быть внесены в учетную политику.

Имеет смысл описывать в учетной политике только те положения, которые касаются именно вашей компании и учитывают специфику ведения учета и особенности конкретного бизнеса.В учетной политике закрепляются методы учета, которые вы должны установить сами или выбрать для себя оптимальный вариант из допустимых альтернативных. Дублировать прямые положения Налогового кодекса — обязательные для исполнения и не предусматривающие выбора из возможных вариантов — бессмысленно. Не стоит ими отягощать документ.

Пусть он будет небольшим, но содержательным и полезным.Нет смысла «раздувать» правила и разрабатывать учетную политику на будущее на всякий случай.

Учитывайте в ней только реальные тонкости учетной работы. При появлении новых объектов учета учетную политику можно будет дополнить.Прямой обязанности ежегодно пересматривать учетную политику нет.

Это право организации. Но в связи с тем, что принято немало изменений законодательства, вступающих в силу с 1 января 2020 года, учетную политику на 2020 год стоит пересмотреть и обновить.Введено новое ограничение при переходе с линейного на нелинейный метод амортизации основных средств — не чаще 1 раза в 5 лет. До 1 января 2020 года пятилетний мораторий действовал только при переходе с нелинейного на линейный.

С 2020 года — любая смена метода амортизации — не чаще, чем через 5 лет.С 1 января 2020 года в порядок амортизации внесены и такие изменения:

  1. Срок полезного использования объекта на период консервации более 3-х месяцев продлеваться не будет. На период консервации свыше 3-х месяцев основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества.
  2. Амортизацию по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование, нельзя признать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Это прямые нормы Налогового кодекса — обязательны для исполнения правила. Их нужно учесть в работе, но вносить в учетную политику необходимости нет.Расширен горизонт применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль:

  1. расширен перечень расходов, которые можно покрыть вычетом: до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. При условии, что создание этих объектов предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.
  2. разрешен вычет по основным средствам 8-10 амортизационных групп (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств). Сейчас он действует только для 3-7 групп;

Продлено до 31 декабря 2021 года 50% ограничение на перенос убытков прошлых лет.Если на 2020 год вы решили изменить порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — исходя из фактической прибыли, ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежей по налогу на прибыль — это следует отразить в учетной политике. Если с 1 января 2020 года порядок не меняется — изменения вносить не надо.Если в составе компании созданы несколько обособленных подразделений, расположенных в одном регионе, то в учетной политике закрепляется порядок уплаты налогов в региональный бюджет из двух возможных вариантов:

  • Каждым подразделением самостоятельно.
  • Централизованно — через головную компанию или через ответственное подразделение.

В учетной политике перечисляются обособленные подразделения, которым делегируется представительское право, с указанием налогов, в отношении которых указанное подразделение будет исполнять обязанности — представлять налоговые декларации и оплачивать налоги.Если с 1 января 2020 года такой порядок был в учетной политике прописан и менять его не планируете — изменения вносить не надо.

Но в отношении централизованной уплаты НДФЛ и страховых взносов есть нововведения, которые нужно предусмотреть в учетной политике на 2020 год.

  • С 1 января 2020 года компания вправе наделить полномочиями перечислять страховые взносы только те обособленные подразделения, у которых открыт расчетный счет в банке.
  • С 1 января 2020 года официально разрешено сдавать отчетность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и перечислять НДФЛ единой платежкой за все обособленные подразделения, находящиеся в пределах одного муниципалитета (в рамках одного ОКТМО).

О централизованном порядке уплаты налогов, представлении отчетности и о выборе ответственного подразделения не забудьте уведомить налоговый орган. Обратите внимание, что в отношении централизации НДФЛ следует уведомить только выбранную инспекцию — остальные ИФНС получат сведения автоматически.

По страховым взносам уведомляется каждая ИФНС, в которой стоят на учете «обособки».

Направляются сообщения или о наделении, или о лишении полномочий соответствующего обособленного подразделения.При смене объекта налогообложения по «упрощенке» — с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот — изменение нужно внести в учетную политику на 2020 год.В случае перехода с ЕНВД на «упрощенку» в учетной политике надо прописать принятые методы и учетные процедуры для нового порядка налогообложения — упрощенной системы налогообложения.Новация с 2020 года:С 1 января 2020 года теряют право применения ЕНВД и ПСН продавцы трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, предметов одежды и прочих изделий из натурального меха.Взамен ЕНВД небольшие компании и ИП будут просчитывать вариант перехода на УСН.Для перехода на УСН действующую учетную политику придется переработать. И важно: в срок не позднее 31 декабря 2020 года не забыть уведомить налоговый орган, направив заявление о переходе на УСН по . Иначе в 2020 году придется платить налоги по общей системе налогообложения.Если часть бизнеса переводится на ЕНВД или открывается возможность получать средства целевого финансирования — в учетной политике нужно подробно расписать порядок ведения раздельного учета.Есть еще немало нововведений налогообложения, вступающих в действие с 1 января 2020 года.

К примеру:

  1. обязанность восстановления НДС при реорганизации в случае, если правопреемник применяет спецрежим или начинает использовать полученное имущество, товары, работы, услуги в необлагаемой НДС деятельности;
  2. обязанность применять электронные формы зарплатной отчетности 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, расчет страховых взносов для компаний со штатом от 10 человек;
  3. установленные на федеральном уровне сроки уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, и другие.
  4. новые сроки и форматы представления налоговой отчетности;

Все эти нововведения — однозначные для исполнения нормы, не допускающие выбора действий или альтернативных суждений.

Поэтому учесть в работе их необходимо, но вносить в учетную политику не обязательно.Обратите внимание на другие положения существующей учетной политики.

Возможно, одни из элементов потеряли актуальность, другие — не учитывают произошедших изменений структуры компании или особенностей ведения бизнеса.

Одни методы учета требуют упрощения, а другие — замены для достижения оптимального результата.Это может касаться:

  1. методики ведения раздельного учета, если такая обязанность предусмотрена;
  2. перечня прямых расходов;
  3. способов оценки активов и обязательств;
  4. рабочего плана счетов;
  5. порядка проведения инвентаризации;
  6. льгот, на которые имеется право применения и других решений для организации учета.

Если вы создаете в бухучете и налоговом учете резервы — по состоянию на 31 декабря 2020 года не забудьте их проинвентаризировать.

С 1 января 2020 года вы можете отказаться от формирования резервов для целей налогообложения, отразив принятое решение в учетной политике.Если вы применяете УПД (универсальный передаточный документ) — стоит разработать его форму, приведя в соответствие с действующей формой счета-фактуры. И закрепить форму этого первичного документа в приложении к учетной политике.Форма УПД была утверждена и введена 6 лет назад . С тех пор была внесена масса существенных изменений в правила заполнения счет-фактуры, утвержденные постановлением № 1137.

Форма УПД отстает. И актуализировать ее никто не спешит.Минфин и ФНС в своих письмах советуют самостоятельно дополнить УПД, объединяющий в себе форму счета-фактуры и первичного учетного документа, показателями, необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.Если вы получаете УПД от продавца — внимательно проверьте документ на предмет его соответствия актуальной форме счета-фактуры. И каждый из его реквизитов. В противном случае вычет НДС на основании УПД по устаревшей форме с неполным указанием реквизитов налоговая аннулирует.26 июля 2020 года в закон о бухгалтерском учете внесено дополнение о том, что все сотрудники организации обязаны соблюдать требования главного бухгалтера (или лица, ответственного за ведение бухучета) в отношении оформления и представления первичных учетных документов.Требование об устранении выявленного нарушения или о необходимости представления в бухгалтерию определенных сведений бухгалтер должен предъявить сотруднику в письменной форме.В учетной политике на 2020 год бухгалтеру стоит использовать такую возможность: закрепить это условие, у главного бухгалтера сотруднику, прописать порядок выставления таких требований, сроки их выполнения, ответственность и другие условия.В 2020 году, честно сказать, удивила негативная судебная практика, подтвердившая правомерность привлечения бухгалтера к ответственности за неотражение в учете первичных документов по новым объектам и операциям, о которых он даже не знал. Правда, от 14 марта 2020 года касается бюджетной организации, но подстраховаться стоит каждому бухгалтеру.Для этого в учетной политике стоит прописать — в дополнение к существующему в компании положению о документообороте — порядок извещения сотрудниками компании главного бухгалтера обо всех операциях с новыми объектами учета: формы учетных документов, сроки их представления и ответственность.В учетной политике целесообразно утвердить закрытый перечень учетных регистров для ведения бухгалтерского учета.

Который может быть — на ваше усмотрение — лаконичным и кратким.

И состоять, к примеру, из главной книги, книги продаж, книги покупок и оборотно-сальдовых ведомостей по счетам учета (перечислить их).Это может здорово помочь не представлять массу документов по неограниченным требованиям налоговиков.Принимая во внимание положения учетной политики, налоговики могут затребовать только те регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке. Так считает регулятор налоговой политики государства — Минфин (письмо от 11 мая 2010 года № 03-02-07/1-228).Не стоит указывать в учетной политике ссылку только на учетную программу: 1С или другие программные комплексы.

Сами понимаете, что сформировать и выгрузить из базы данных можно великое множество учетных форм и расшифровок по любым запросам проверяющих.

Берегите свое время.Обратите внимание на обновленные версии ПБУ 13/2000, ПБУ 16/02 и ПБУ18/02 и стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».ФСБУ 25/2018 вступает в действие с 2022 года, но, если компания примет решение применять его досрочно с 2020 года — это следует прописать в учетной политике для бухгалтерского учета.Обратите внимание на новые формы бухгалтерской отчетности. И на .В баланс добавлены строки об аудите годовой отчетности — в случае, если аудит годового отчета для компании обязателен — проставляется галочка и указываются сведения об аудиторе.В бухгалтерском балансе и отчете о финрезультатах нельзя указывать данные в миллионах рублей, а только в тысячах рублей.Обновленные формы бухгалтерской отчетности применяются, начиная с отчетности за 2020 год. Но компания вправе принять решение использовать их и раньше, закрепив изменения в учетной политике.Годовую отчетность, начиная с 2020 года, не надо сдавать в Росстат.

Если в учетной политике было прописано это условие, в новой редакции его надо исключить.Разработанная при создании компании учетная политика применяется последовательно из года в год. В течение года в учетную политику для целей налогообложения можно вносить изменения и дополнения только в двух случаях:

  1. если появились новые операции или вы освоили новый вид деятельности;
  2. если в течение года внесены поправки в законодательство.

Других возможностей изменить в середине года ранее закрепленные методы учета нормами налогового права не предусмотрено.Пересмотренные по собственному желанию правила можно применять только с нового года. И утвердить их до его начала — до 31 декабря.Для целей бухгалтерского учета причины внесения изменений в учетную политику в течение года аналогичны.

Их три:

  1. при существенном изменении условий деятельности экономического субъекта (например, реорганизации, изменении видов деятельности и тому подобного).
  2. при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации;
  3. при изменении законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных или отраслевых стандартов бухучета;

Не стоит недооценивать учетную политику, относиться к ней формально или списывать у других под копирку.Учетная политика — свод правил учета, по которым компания будет работать, гордиться активами и определять обязательства весь следующий год. Для нее это внутренний учетный кодекс.Именно с учетной политики начинается порядок учета и документооборота любого хозяйствующего субъекта и налогоплательщика.

Это один из признаков самостоятельности, независимости и самодостаточности компании.

Один из первых документов, который запрашивают ревизоры при любой проверке — положение об учетной политике.Грамотно составленная учетная политика помогает упорядочить учет, облегчить работу бухгалтера, оптимизировать финансовый результат и налогооблагаемую базу.

И что важно — в рамках закона, без рисков и негативных последствий.А учетная политика для налогообложения — вообще ваш щит.

Далеко не каждый ревизор решится вероломно разрушить положения документа, по которому компания живет на протяжении ряда лет. Конечно, при условии, что положения учетной политики не противоречат нормам налогового права.Надеюсь, что было полезно.Желаю вам внести в учетную политику на 2020 год своевременные и полезные для вашего бизнеса изменения!Полный текст статьи опубликован на портале «Деловой мир».
Конечно, при условии, что положения учетной политики не противоречат нормам налогового права.Надеюсь, что было полезно.Желаю вам внести в учетную политику на 2020 год своевременные и полезные для вашего бизнеса изменения!Полный текст статьи опубликован на портале «Деловой мир».

Источник: © Деловой мир Пост написан пользователем Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, и аудитория «Клерка» о вас узнает

Инструкция по составлению учетной политики

Вот и подошло время для написания главного документа любой организации — учетной политики.

Предлагаем вашему вниманию краткую инструкцию по ее составлению для целей бухгалтерского и налогового учета.Требисова Ксения Александровна, главный эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ Под учетной политикой понимается принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.Способы ведения бухгалтерского учета, предусмотренные учетной политикой организации, применяются всеми ее филиалами, представительствами и иными подразделениями (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их места нахождения.

При составлении учетной политики организации руководствуются законодательством РФ, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, а также требованиями ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утв.

Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н, которое устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами.

Однако каждая организация составляет учетную политику «самостоятельно исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности». Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается приказом или распоряжением ее руководителя.
Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается приказом или распоряжением ее руководителя. Принятая учетная политика применяется организацией последовательно из года в год3.

Внесение изменений допускается в случаях, определенных действующим законодательством РФ. В то же время утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли в деятельности организации впервые, изменением учетной политики не считается.В учетной политике организации обязательно утверждаются:

  1. порядок формирования первоначальной стоимости нематериальных активов;
  2. по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. 6. Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию Как правило, организации имеют долговые обязательства. Поэтому в учетной политике должны быть отражены:
    • порядок перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность;
    • порядок списания дополнительных затрат по займам;
    • порядок признания организацией процентов по полученным займам и кредитам.
    • При написании вышеуказанных элементов учетной политики организациям следует руководствоваться ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н. 7. Учет расходов будущих периодов Этот раздел касается расходов, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам. Учет данных расходов осуществляется на счете 97 «Расходы будущих периодов».В учетной политике нужно указать порядок списания данных расходов (например, равномерно, пропорционально объему продукции и др.), а также элементы по учету:

      • финансовых вложений (при осуществлении таких операций);
      • расходов на продажу;
      • специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды;
      • а также по созданию резервов по сомнительным долгам и резервов предстоящих расходов.
      • Не забудьте: в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за отчетный год необходимо раскрыть существенные способы ведения организацией бухгалтерского учета. Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Система налогового учета определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налогоплательщик изменяет порядок налогового учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов, если:

        • изменяются законодательство о налогах и сборах или применяемые методы учета;
        • налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности.
        • Система налогового учета включает в себя:

          • сводный регистр налогового учета по расчету налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, содержащий обязательные реквизиты, установленные ст. 315 НК РФ;
          • аналитические регистры налогового учета, содержащие показатели доходов и расходов, принимаемые для целей налогообложения прибыли в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ;
          • первичные документы налогового учета, в которых формируются данные налогового учета.
          • Следует отметить, что регистры налогового учета, их формы и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Как правило, применяемая в организации программа налогового учета включает в себя аналитические налоговые регистры, на что в учетной политике делается соответствующая ссылка.Затем организация должна отразить следующие элементы налоговой учетной политики.1. Налоговый учет амортизируемого имущества в виде основных средств:

            • порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств;
            • метод начисления амортизации по объектам основных средств;
            • порядок отражения в налоговом учете расходов на ремонт основных средств.
            • Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Поэтому в данном разделе учетной политики может, например, найти отражение позиция, касающаяся включения или невключения таможенной пошлины в первоначальную стоимость основного средства.В целях налогообложения прибыли организации имеют право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.Таким образом, если налогоплательщик решил воспользоваться данной нормой, то это будет являться элементом его учетной политики.В налоговом учете налогоплательщик имеет право создавать резерв под предстоящие расходы на ремонт основных средств. Соответствующее решение он должен закрепить в своей учетной политике. 2. Налоговый учет амортизируемого имущества в виде нематериальных активов В данном разделе учетной политики должна быть отражена информация о порядке формирования первоначальной стоимости и методе начисления амортизации по нематериальным активам.3. Метод оценки сырья и материалов при их списании в производствоНалогоплательщику необходимо указать:

              • — порядок формирования стоимости МПЗ;
              • — выбранный метод оценки сырья и материалов при их списании в производство.
              • Определяя размер материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) для целей налогообложения прибыли, налогоплательщик может применять один из следующих методов оценки:

                • по стоимости единицы запасов;
                • по средней стоимости;
                • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
                • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
                • 4. Метод оценки покупных товаров при их реализации При реализации покупных товаров налогоплательщик может использовать применять один из нижеперечисленных методов оценки покупных товаров:

                  • — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
                  • — по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
                  • — по средней стоимости;
                  • — по стоимости единицы товара.
                  • 5. Налоговый учет доходов Немаловажный элемент учетной политики — метод признания доходов. Для налогообложения прибыли доходы от реализации товаров (работ, услуг), учитываемые по ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, учитываемые по ст. 250 НК РФ, признаются налогоплательщиком по методу начисления34 либо по кассовому методу. При выборе кассового метода признания доходов необходимо помнить об ограничении, которое предусмотрено п. 1 ст. 273 НК РФ. Организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.6. Налоговый учет расходовВ первую очередь здесь следует предусмотреть метод признания расходов в целях налогообложения прибыли.Если налогоплательщик признает доходы по кассовому методу, то и расходы будут признаваться в налоговом учете по этому методу, а если — по методу начисления, то согласно ст. 272 НК РФ.Следующий пункт учетной политики относится к организациям, которые в налоговом учете признают доходы и расходы по методу начисления.Для целей налогообложения прибыли расходы налогоплательщика на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Учитывая требования НК РФ, налогоплательщик должен в учетной политике закрепить перечень прямых расходов.Затем необходимо привести порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы).Хотелось бы напомнить, что на данном этапе налогоплательщик самостоятельно определяет такой порядок распределения прямых расходов38 (формирования стоимости НЗП), который подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.Обратите внимание! Дальнейшая процедура оценки остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится одинаково всеми налогоплательщиками в порядке, установленном п. 2 ст. 319 НК РФ. В свою очередь, оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 319 НК РФ. 7. Порядок формирования стоимости приобретения товаров Данный раздел учетной политики интересен, как правило, для налогоплательщиков — торговых организаций. Исходя из требований ст. 320 НК РФ им следует привести здесь перечень расходов, формирующих стоимость покупных товаров.8. Создание резерва по сомнительным долгам Порядок формирования резерва по сомнительным долгам носит для налогоплательщика добровольный характер.В целях налогообложения прибыли «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».В соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ к убыткам налогоплательщика, приравненным к внереализационным расходам, отнесены суммы безнадежных долгов, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода.9. Проценты по долговым обязательствам Этот раздел учетной политики будет иметь место при наличии у налогоплательщика каких-либо долговых обязательств.Налогоплательщик признает расходом:

                    • проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях;
                    • или предельную величину процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимаемую: а) равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях; б) равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
                    • 10. Налоговый учет ценных бумаг При написании данного раздела учетной политики следует руководствоваться ст. 280, 328 и 329 НК РФ. Помните: при составлении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета каждая организация должна учитывать специфику своей деятельности. ) п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») п. 3 ст. 6 Федерального закона № 129-ФЗ; п. 5, 9 ПБУ 1/98) п. 6 ПБУ 1/98; ст. 6 Федерального закона № 129-ФЗ ) п. 16 ПБУ 1/98; ст. 6 Федерального закона № 129-ФЗ ) п. 5 ПБУ 1/98; п. 3 ст. 6 Федерального закона № 129-ФЗ ) п. 12 ПБУ 1/98) п. 1 Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н ) ПБУ 6/01; Методические указания по учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н) ПБУ 5/01; Методические указания по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н ) п. 16 ПБУ 5/01; п. 73 Методических указаний по учету материально-производственных запасов) п. 25 ПБУ 5/01; п. 20 Методических указаний по учету материально-производственных запасов) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н ) п. 203-205 Методических указаний по учету материально-производственных запасов) п. 5 ПБУ 5/01) ПБУ 14/2000 ) п. 8 ПБУ 10/99 ) п. 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению ) п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ) п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ) ПБУ 19/02 ) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению) Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н ) п. 15 ПБУ 1/98) ст. 313 НК РФ) ст. 314 НК РФ) п. 1 ст. 257 НК РФ) ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) п. 1.1 ст. 259 НК РФ) п. 3 ст. 260 НК РФ) ст. 256-259 НК РФ) п. 8 ст. 254 НК РФ ) пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) ст. 271 НК РФ) ст. 273 НК РФ) ст. 273 НК РФ) п. 1 ст. 318 НК РФ) п. 1 ст. 319 НК РФ) ст. 266 НК РФ) ст. 269 НК РФ Журнал : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

                      • © 2001–2020, Клерк.Ру.

                      18+

  3. порядок признания организацией процентов по полученным займам и кредитам.
  4. порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств;
  5. а также по созданию резервов по сомнительным долгам и резервов предстоящих расходов.

  6. учет и списание транспортно-заготовительных расходов по материалам;
  7. создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
  8. аналитические регистры налогового учета, содержащие показатели доходов и расходов, принимаемые для целей налогообложения прибыли в соответствии с требованиями гл.

    25 НК РФ;

  9. метод начисления амортизации по объектам основных средств;
  10. на затраты, непосредственно связанные с производственным процессом (выполнением работ, оказанием услуг) с их подразделением по элементам16 и отражаемые на счетах 20 «Основное производство» и (или) 23 «Вспомогательные производства»;
  11. порядок перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность;
  12. порядок определения срока полезного использования и способ начисления амортизации по нематериальным активам;
  13. проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях;
  14. финансовых вложений (при осуществлении таких операций);
  15. по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (МПЗ) — способ ФИФО;
  16. изменяются законодательство о налогах и сборах или применяемые методы учета;
  17. порядок отражения амортизационных отчислений по нематериальным активам в бухгалтерском учете: путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» либо через уменьшение первоначальной стоимости нематериальных активов (в этом случае амортизация начисляется непосредственно по кредиту счета 04 «Нематериальные активы»).

  18. порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
  19. — порядок формирования стоимости МПЗ;
  20. оценка поступающих материалов;
  21. по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
  22. порядок отражения в налоговом учете расходов на ремонт основных средств.

  23. по стоимости единицы запасов;
  24. по себестоимости каждой единицы;
  25. либо по фактической себестоимости с отражением на счете 43 «Готовая продукция»;
  26. — по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
  27. по средней стоимости;
  28. на затраты, не связанные непосредственно с производственным процессом и отражаемые на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 25 «Общепроизводственные расходы».
  29. специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды;
  30. по прямым статьям затрат;
  31. © 2001–2020, Клерк.Ру.
  32. определение единицы материалов (или номенклатурный номер, или партия и т.

    п.);

  33. сводный регистр налогового учета по расчету налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, содержащий обязательные реквизиты, установленные ст. 315 НК РФ;
  34. — по средней стоимости;
  35. по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов — способ ЛИФО.
  36. порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета».

  37. порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств;
  38. по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  39. или предельную величину процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимаемую: а) равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях; б) равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

  40. — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  41. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  42. налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности.
  43. порядок списания дополнительных затрат по займам;
  44. формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  45. другие существенные моменты учета основных средств.

  46. либо по нормативной (плановой) себестоимости (с отдельным учетом отклонений от фактической себестоимости) с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции».

  47. способ списания товаров при их выбытии.

  48. порядок оценки покупных товаров;
  49. порядок определения срока полезного использования и способ начисления амортизации по объектам основных средств;
  50. «рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  51. — выбранный метод оценки сырья и материалов при их списании в производство.

  52. порядок учета расходов на ремонт основных средств;
  53. — по стоимости единицы товара.
  54. по средней себестоимости;
  55. по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
  56. полную производственную себестоимость продукции (работ, услуг);
  57. первичные документы налогового учета, в которых формируются данные налогового учета.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+