Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Защита прав потребителей - Возврат товара от покупателя счет фактура на аванс

Возврат товара от покупателя счет фактура на аванс

Возврат товара от покупателя счет фактура на аванс

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности. Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее. В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками: Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Это позволяет:

  1. в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.
  2. в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты.

На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура.

На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.
Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.

Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками. Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

  1. в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.
  2. в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС).

В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных. Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130. Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме: 1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный; 3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам. По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая.

Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС.

Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно.

Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию.

Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета. Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.

Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.

При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.

Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22». Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».

При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».

Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж. Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры.

Пример 1 — Получен аванс от покупателя. ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб. 16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» начисление НДС с аванса полученного отразил проводками: Дт 51 Кт 62.2 — 19 000 руб.

— Поступил аванс от ООО «Сатурн». Дт 76.НДС Кт 68.НДС — 3 167 руб. — Начислен НДС с аванса. 04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило ООО «Сатурн» мебель, а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило поставку.

Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи: Отгружена мебель ООО «Сатурн»: проводка — Дт 62.1 Кт 90, сумма 43 000 руб.

Начислен НДС с отгруженной ООО «Сатурн» мебели: проводка — Дт 90.3 Кт 68.НДС, сумма 7 167 руб. НДС с полученного аванса принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 76.НДС, сумма 3 167 руб.

Аванс от ООО «Сатурн» зачтен: проводка — Дт 62.2 Кт 62.1, сумма 19 000 руб. В декларации за I квартал 2021 года указанные операции отразятся в разделе 3: Получен аванс 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.: После отгрузки мебели принят к вычету НДС с аванса: Пример 2 — Выдан аванс поставщику. ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб.

ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» аванс в размере 15 000 руб., включая НДС 2 500 руб. Данная операция отразится в учете ООО «Мастер» следующим образом: Перечислен аванс ООО «Лес»: проводка — Дт 60.2 Кт 51, сумма — 15 000 руб.

С уплаченного аванса поставщику отражен НДС: проводка — Дт 19 Кт 60.2, сумма — 2 500 руб. НДС по авансу принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19, сумма — 2 500 руб. Получение материалов от ООО «Лес»: проводка — Дт 10.1 Кт 60.1, сумма — 31 000 руб.

Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов: проводка — Дт 19 Кт 60.1, сумма — 5 167 руб.

НДС по материалам принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19 — 5 167 руб. Восстановлен НДС с аванса: проводка — Дт 60.1 Кт 68.НДС, сумма — 2 500 руб.

В декларации НДС с выданного аванса указывается в разделе 3 по строке 130: Поделиться

Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Порядок отражения в учете возврата товаров у покупателя и продавца мы рассмотрели в предыдущих номерах. Однако у наших читателей возникают вопросы, связанные с теми или иными особенностями возврата товаров.

На них мы и ответим. Елена, г. Москва Покупатель вернул нашей организации по соглашению оплаченный им товар.

Мы приняли товар по накладной.

В итоге получилось, что у нас остались деньги покупателя. Пока не знаем, что будет: либо мы вернем деньги, либо покупатель купит что-нибудь еще. Надо ли сразу после получения товара оформлять счет-фактуру на аванс и делать проводку Дт 76.АВ – Кт 68? А когда вернем покупателю деньги или отгрузим новый товар — Дт 68.2 – Кт 76.АВ?
А когда вернем покупателю деньги или отгрузим новый товар — Дт 68.2 – Кт 76.АВ?

: При отгрузке товара покупателю вы должны были включить в базу по НДС его стоимость, . После того как вы подписали соглашение о возврате товаров и их вернули по накладной, вы можете принять к вычету НДС по возвращенным товарам:

  1. покупатель вам счет-фактуру не предоставил (к примеру, если товар не был принят к учету покупателем либо если он — неплательщик НДС) — вы сами должны выставить счет-фактуру. Но только не обычный, а корректировочный.
  2. ваш покупатель выставил вам счет-фактуру — на основании этого счета-фактуры (в остальных случаях);

А вот нужно ли учитывать деньги, перечисленные покупателем в оплату товара, в качестве аванса или нет, зависит от ситуации. СИТУАЦИЯ 1. У вас с покупателем — длящийся договор, вы планируете и дальше поставлять товар.

В этом случае сумма, оставшаяся у вас на счете, автоматически становится авансом под предстоящие поставки.

СИТУАЦИЯ 2. Вы зачитываете деньги в счет предоплаты покупателя по другому договору. И в первой, и во второй ситуации из документов видно, что находящиеся у вас деньги покупателя — это аванс.

Поэтому, кроме корректировочного счета-фактуры, вам нужно составить авансовый счет-фактуру. Также нужно будет делать указанные вами проводки.

СИТУАЦИЯ 3. Договор, по которому вы поставляли товар, уже закрыт. И не ясно, что делать с деньгами (возвращать, зачитывать, отгружать в счет них другой товар и т. д.). В частности, нет никаких указаний о том, что деньги за возвращенные товары должны пойти в счет оплаты предстоящих поставок.

В этой ситуации:

  1. у вас нет оснований для того, чтобы рассматривать сумму своего долга перед покупателем в качестве аванса;
  2. вы не должны начислять НДС с такого аванса и выставлять авансовый счет-фактуру.

Валентина Сергеевна, г.

Тверь Мы — плательщики ЕНВД (занимаемся розничной торговлей).

Соответственно, НДС не платим. Купили партию товара, но оказалось потом, что часть товара перепутана — мы получили не то, что заказывали. Хотим вернуть товар поставщику.Он не против, но ставит условие: мы должны выставить ему счет-фактуру и в накладной выделить НДС.

Иначе товар не забирает, так как хочет получить вычет НДС.Могут ли у нас быть какие-то проблемы, если мы так сделаем? Ведь мы счета-фактуры обычно не выставляем.

: Прежде всего заметим, что возврат вмененщиком товара — это не отдельная деятельность, облагаемая по общему режиму налогообложения; . Это операции в рамках «вмененной» деятельности. Поэтому счета-фактуры вы выставлять не должны.

Вмененщик — не вольный художник, и он не может просто так «рисовать» в счетах-фактурах НДС Если вы все же выставите счет-фактуру с выделенным НДС, то нужно будет не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен этот счет-фактура, ; , :

  1. представить декларацию по НДС за квартал, в котором выставлен счет-фактура.
  2. уплатить в бюджет указанный в счете-фактуре НДС;

Если вы этого не сделаете и инспекция это обнаружит, она:

  1. может попытаться:
  2. взыщет с вас НДС;

— оштрафовать вашу организацию: – на 20% от суммы налога за занижение базы по НДС; – не менее чем на 1000 руб.

за просрочку с подачей декларации по НДС; — потребовать от вас пени за просрочку с уплатой НДС. С такими штрафами и пенями можно поспорить, сославшись на то, что ваша организация плательщиком НДС не является. И суд, учитывая позицию Высшего арбитражного суда, наверняка вас поддержит, . Но зачем вам лишние претензии?

Но зачем вам лишние претензии?

К тому же от уплаты самого налога отбиться будет трудно даже в суде. Кстати, неприятности могут быть не только у вас. По счету-фактуре от неплательщика ваш продавец не сможет без судебных споров получить вычет НДС.

Так что лучше объясните продавцу, что у него есть другой способ получить вычет НДС без всяких проблем: пусть он выставит корректировочный счет-фактуру, ; .

Валентина, Московская обл., г. Пушкино Мы изготавливаем мебель и продаем ее небольшим магазинам (которые продают ее в розницу). По условиям заключенных договоров мы должны заменить бракованный товар или вернуть его стоимость (разумеется, если брак будет признан).

Конечный покупатель (физическое лицо) заявил розничному магазину о браке шкафа — дверца была с дефектом.Мы заменили эту дверцу. Но у нас в товарной номенклатуре нет такой позиции, как «дверца».

Какую стоимость мне указать в накладной? Как в учете оформить такой возврат бракованного товара и его замену на новый? : В вашей ситуации никакого возврата товаров нет. Вы заменили лишь некачественную дверцу, следовательно, у вас была замена комплектующей. Подобная замена является распространенным способом устранения недостатков товара, ; .
Подобная замена является распространенным способом устранения недостатков товара, ; .

При этом не обязательно согласовывать с вашим покупателем стоимость этой дверцы в возвратной накладной. Часто организации либо договариваются об условной стоимости заменяемых комплектующих, либо вообще такую стоимость в накладных не фиксируют. А для целей налогообложения прибыли себестоимость комплектующих (сумму прямых расходов, приходящихся на их производство), поставленных покупателю, можно списать на расходы.

Яна В., г. Люберцы Цены продаваемых нами товаров установлены в условных единицах. Курс у. е. привязан к курсу евро на дату оплаты товара. В ноябре 2012 г. мы продали станок стоимостью 10 000 у.

е. (включая НДС). Курс на дату оплаты станка (26.11.2012) — 40,14 руб/у.

е., его рублевая стоимость — 401 400 руб. (в том числе НДС 61 230,51 руб.).Станок оказался бракованным.

27 февраля покупатель нам его вернул (курс у. е. — 39,92 руб/у. е.). Накладную и счет-фактуру на возвращаемый станок покупатель выставил с теми же рублевыми суммами, которые были указаны в нашем счете-фактуре на отгрузку этого станка.На дату возврата денег (21 марта) курс 1 у.

е. был равен 39,88 руб/у. е. Мы вернули покупателю на расчетный счет 398 800 руб. (в том числе НДС 60 833,90 руб.).

В итоге получилось, что в бюджет мы переплатили НДС 396,61 руб. (61 230,51 руб. – 60 833,90 руб.), хотя реализация аннулирована.Но это еще не все: покупатель считает, что мы ему вернули меньше, чем нужно. Как быть? : Ваш покупатель абсолютно прав.

После того как он оплатил купленный у вас товар, договорная стоимость которого в рублях зафиксировалась, все свои обязательства он исполнил. Поэтому при возврате товара вы должны вернуть покупателю ту рублевую стоимость, которую он заплатил.

То есть 401 400 руб. В этом случае и с НДС у вас не будет никаких расхождений: сколько начислили с реализации станка, столько и примете к вычету при его возврате. И с покупателем не будет сложностей: он получит от вас все деньги, которые заплатил за товар. Дарья Кашелина, г. Тамбов Мы продаем товар оптом, но недавно открыли розничное направление.

В нем оплату пробиваем через кассу, выдаем покупателям чек ККТ, счета-фактуры не выписываем.

Применяем общий режим. НДС есть и там и там. Розничный покупатель вернул нам товар, мы ему — деньги.

Как такой возврат оформить для целей НДС?Нужен ли корректировочный счет-фактура, чтобы нам принять к вычету НДС по возвращенному товару? : При возврате товара, проданного в розницу, вы не можете оформить корректировочный счет-фактуру.

Ведь вы не выписывали обычного счета-фактуры при продаже, значит, и корректировать вам нечего.

При приеме товара от покупателя надо составить накладную в двух экземплярах, один из которых (с подписью покупателя) останется у вас. Также покупатель должен расписаться на расходном кассовом ордере, в котором не забудьте выделить сумму НДС. В книге покупок вам надо зарегистрировать именно расходный кассовый ордер, выписанный при возврате денег покупателю.

Если вы так сделаете, у проверяющих не должно быть претензий к вычету «возвратного» НДС. Виктория Сколемина, г. Москва Мы купили товар у иностранного поставщика.

Часть товара оказалась бракованной.

Возвращать ее не стали: дорогая транспортировка. Приняли решение утилизировать.Кроме стоимости бракованного товара, поставщик компенсировал нам стоимость транспортных расходов и возместил стоимость утилизации товара (деньги получены нами в евро).

Сумма возмещения в пересчете на рубли немного превышает наши рублевые расходы (из-за разницы в курсе). Должны ли мы это возмещение или превышение над реальными расходами включать в базу по НДС? : Полученное вами возмещение никак не связано с оплатой реализованных товаров, работ или услуг.

Поэтому в базу по НДС полученное от иностранного поставщика возмещение включать не нужно.

Согласен с этим и Минфин. В одном из своих писем финансовое ведомство рассматривает ситуацию, аналогичную вашей. И делает вывод о том, что данная операция не облагается НДС. Однако некоторые бухгалтеры все же сомневаются, можно ли считать полученные деньги именно возмещением расходов на утилизацию товаров.

Ведь эти товары чужие, поскольку они оказались бракованными и первоначальную сделку с поставщиком можно считать несостоявшейся. И опасаются, не надо ли рассматривать такую операцию как оплату иностранцем оказанных ему услуг по утилизации бракованных товаров — причем даже в том случае, если отдельного договора на утилизацию с иностранным поставщиком не было. Поэтому мы решили обратиться с этим вопросом к специалистам Минфина.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “В случае если между российским налогоплательщиком и иностранным поставщиком договор на выполнение работ по утилизации товаров не заключается, российский налогоплательщик вправе руководствоваться Письмом Минфина России от 30.11.2010 № 03-07-08/343, то есть не включать в налоговую базу по НДС суммы компенсационных выплат, полученных от иностранного поставщика за утилизацию некачественного товара. При этом следует иметь в виду, что право на вычет сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ, в части уничтожаемых товаров у налогоплательщика отсутствует”.

Екатерина Федорова, Московская обл., г.

Люберцы По условиям договора с торговыми точками (розничными магазинами) не проданную ими вовремя пищевую продукцию, по которой истек срок годности, мы выкупаем назад. Эти продукты мы утилизируем (уничтожаем).Можем ли мы принять к вычету НДС, который розничный магазин предъявил нам при возврате просроченных продуктов, и списать их стоимость на свои расходы при расчете налога на прибыль?

По итогам 2012 г.

снижение объема экспорта в страны СНГ составило 1,4%, импорта из этих стран — 3% : Сначала разберемся с НДС, предъявленным вам розничным магазином.

Поскольку получилось так, что товар вы приобрели для не облагаемой НДС операции (утилизации), то вычет заявлять рискованно. Теперь посмотрим, что с налогом на прибыль. Минфин считает, что расходы по выкупу товаров с истекшим сроком годности могут учитываться только в случае, если обязанность по их выкупу предусмотрена нормативными правовыми актами.

Так, можно учесть в налоговых расходах затраты на выкуп хлебобулочных изделий, , . А если никакими нормативно-правовыми актами подобный выкуп не предусмотрен (даже при условии, что обязанность по выкупу есть в вашем договоре), то списывать на расходы стоимость выкупленных просроченных товаров опасно. Хотя есть решение суда, посчитавшего, что если обязанность такого выкупа предусмотрена договором, то можно учесть стоимость выкупленных товаров в «прибыльных» расходах; .

О.А. Ершова, г. Волгоград Мы получили товары от белорусского поставщика. Заплатили «импортный» НДС и приняли его к вычету. Но через 2 месяца оказалось, что товары одного наименования плохо продаются, а часть других товаров бракованная.

Мы договорились с поставщиком о возврате таких товаров. Можем ли мы подать уточненку и вернуть ранее уплаченный НДС?

: Поскольку причины для возврата товаров у вас разные, то и в НДС-учете их возврат надо отражать по-разному. При возврате белорусскому поставщику бракованных (а также некомплектных) товаров вы можете подать в инспекцию уточненную декларацию по «импортному» НДС, уменьшив в ней сумму налога к уплате.

Поскольку вы заявили весь НДС к вычету, не забудьте восстановить его в той же декларации, ведь такой вычет надо восстановить в том квартале, в котором возвращенные товары списаны с учета. Если бы вы не успели заявить вычет «импортного» НДС, то образовавшуюся переплату вы могли бы либо вернуть, либо зачесть в счет иных налоговых платежей.

Ведь в данном случае «импортный» НДС платится не таможне, а налоговой службе.

А вот с возвратом качественных товаров все иначе. В Протоколе о товарах подобная ситуация не рассмотрена. И Минфин считает, что при возврате белорусскому поставщику качественных товаров нет оснований для корректировки «импортного» НДС.

Поэтому такой возврат вам придется оформлять как продажу товаров белорусскому покупателю (вывоз белорусских товаров из России в Белоруссию).

И вам придется подтверждать экспортную (нулевую) ставку НДС.

Но зато и вычет восстанавливать вам не нужно. Елена Пастухова, г. Москва Мы получили оборудование от немецкого поставщика. Уплатили таможенные платежи (пошлины и ввозной НДС таможне), приняли к вычету ввозной НДС.

Позже, по истечении полугода, обнаружили в этом оборудовании брак. Будем возвращать его поставщику (он согласен принять возврат).Если мы поместим товар под режим реимпорта (можем это сделать, так как не прошло 3 лет с момента ввоза оборудования), получится, что таможенные платежи мы платить не должны. Надо ли нам корректировать ввозные таможенные пошлины и НДС по возвращаемому поставщику оборудованию?

: В вашем случае возврат товара — это не реимпорт, а реэкспорт, .

Он возможен, поскольку не прошел год с момента ввоза вами товаров, в которых обнаружились недостатки (годовой срок считается со дня проставления отметки таможней на «ввозной» таможенной декларации о том, что выпуск разрешен), . Из ТК ТС: «Реэкспорт — таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза.

вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов.» Обратите внимание: в акте, которым вы зафиксировали неустранимые дефекты в оборудовании, нужно отразить, что использование этого оборудования было необходимым условием для обнаружения дефектов в нем (иначе таможенный орган может отказать в вывозе этого оборудования в режиме реэкспорта). После того как оборудование будет вывезено с территории Таможенного союза (и у вас будет таможенная декларация, подтверждающая реэкспорт), вы имеете право требовать у таможенных органов возврата или зачета уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин и налогов.

В частности, уплаченного таможне НДС. Сам по себе вывоз оборудования в режиме реэкспорта не облагается налогом на добавленную стоимость. А это, в свою очередь, означает, что на дату такого реэкспорта вы должны будете восстановить НДС по этому оборудованию, который был уплачен вами в качестве импортного налога и предъявлен к вычету; .

Понравилась ли вам статья?

  1. Статья появилась слишком поздно
  2. Тема не актуальна
  3. Почему оценка снижена?
  4. Аргументы неубедительны
  5. Нет ответа по поставленные вопросы
  6. Есть ошибки
  7. Нужно больше примеров
  8. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  9. Слишком много слов
  10. Ничего нового не нашел
  11. Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. я подписчик электронного журнала
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 17
  • , № 21, № 21, № 21
  • , № 3
  • , № 20
  • , № 9, № 9
  • , № 21
  • , № 16
  • , № 2
  • , № 5
  • , № 11

Moneyprofy.ru

Оглавление: При получении предоплаты продавец начисляет НДС. При отгрузке товара в счет аванса он вправе применить вычет данной суммы налога. Однако бывают ситуации, когда в связи с изменением условий договора или его расторжением предоплаченный товар не отгружается или отгружается в меньшем количестве.

В таком случае продавец может заявить к вычету НДС с аванса. Также право на вычет налога, начисленного с выручки от продажи товаров, возникает у компании-продавца и при их возврате покупателем. Порядок применения вычетов НДС в подобных ситуациях читайте в статье, подготовленной по материалам книги-справочника «Годовой отчет – 2012» издательства «Гарант-Пресс».

Вычет НДС при возврате аванса В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) у продавца возникает обязанность по начислению НДС. На дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету.

Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории России.

Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, например платежными поручениями.

Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента отказа от предоплаты. Налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде при расторжении договора.

Организация должна отра-зить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г.

№ ШС-37-3/2447). Пример Компания-продавец заключила с покупателем договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Цена договора – 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Его условиями предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а он в свою очередь обязан отгрузить товары в течение трех дней с момента получения денежных средств.

28 июня покупатель перечислил продавцу оплату в счет предстоящей поставки в размере 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб., продавец же не осуществил отгрузку в указанный срок, в связи с чем в июле стороны расторгли договор, а продавец вернул сумму предварительной оплаты, перечислив ее платежным поручением.Бухгалтер компании-продавца сделает следующие проводки. В момент поступления предварительной оплаты: Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 118 000 руб. – поступил аванс от покупателя; Дебет 76 Дебет 68 – 18 000 руб.

– начислен НДС; Дебет 68 Дебет 51 – 18 000 руб.

– перечислен НДС в бюджет. В момент возврата аванса в связи с расторжением договора: Дебет 68 Дебет 76 – 18 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный в бюджет с аванса; Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Дебет 51 – 118 000 руб.

– возвращены денежные средства покупателю. Вместе с тем специалисты Минфина России считают, что суммы НДС, уплаченные в бюджет с суммы предоплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете (письма Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/262, от 1 апреля 2008 г.

№ 03-07-11/125). Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом (например, векселем третьего лица). Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации?

Существует решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету. Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества – векселей третьих лиц. Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией (постановление ФАС МО от 2 августа 2005 г.

№ КА-А40/5402-05). Однако, по нашему мнению, все же есть риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит.

Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в том числе в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС (письмо Минфина России от 6 июня 2005 г. № 03-04-11/126). Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от обложения НДС операций.

На практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора.

Например, если компания оказала услуги, стоимость которых меньше, чем полученный аванс.

При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен. Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Вычет при возврате товаров Право на вычет налога, ранее начисленного с выручки от продажи товаров, возникает у фирмы и при их возврате покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Например, если тот или иной договор был расторгнут. В декларации специальной строки для указания этих сумм нет.

Следовательно, их вписывают в общую строку 130 формы.

Порядок учета этих операций зависит от того, принял к учету покупатель впоследствии возвращенные товары или нет. В первом случае действовать нужно в том же порядке, что и при обратной реализации товаров. Бывший покупатель оформляет счет-фактуру, регистрирует его в книге продаж, а также отражает в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п.

3 Правил ведения книги продаж, подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.).

Бывший продавец приходует товар и регистрирует счет-фактуру в книге покупок. При этом корректировочный счет-фактуру он не выставляет. После этого продавец вправе принять НДС по возвращенному товару к вычету и отразить его сумму в строке 130 декларации.

Из документа В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Подпунктом «а» пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г.

№ 1137, установлена обязанность покупателя отражать в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателем. Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем.

Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются. Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17 Во втором случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о количестве товара, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями. Такой порядок применяется и в отношении товаров, отгруженных до 1 октября 2011 года (даты вступления в силу положения о корректировочном счете-фактуре) (письмо Минфина России от 14 февраля 2012 г.

№ 03-07-09/07). Как сказано в пункте 2 письма Минфина России от 7 марта 2007 года № 03-07-15/29,

«исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем»

. Исправленный счет продавец регистрирует в книге покупок в части стоимости возвращенного товара. Это делают в том периоде, когда возвращенные товары были оприходованы продавцом и выставлен корректировочный счет.

В любом случае НДС по возвращенному товару принимают к вычету после внесения в учет исправления и не позднее одного года с момента отгрузки ценностей. Отметим, что Минфин России прекратил применение указанного письма в связи с принятием постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (письмо Минфина России от 26 марта 2012 г.

№ 03-07-15/29). Однако налоговая служба посчитала, что порядком, рассмотренным в пункте 2 этого письма, можно руководствоваться и сейчас (письмо ФНС России от 11 апреля 2012 г.

№ ЕД-4-3-/). Рассмотрим такую ситуацию.

Покупатель до принятия товара на учет выявляет, что его было отгружено меньше, чем указано в товарных накладных и счетах-фактурах. По мнению Минфина России, в этом случае покупатель не вправе принимать к вычету НДС по недостающему количеству товаров, а значит, впоследствии он не будет его восстанавливать.

Здесь стоимость товара изменяется до перехода права собственности на него, и сделка совершается исходя из фактических условий. То есть корректировка налоговых обязательств по НДС не требуется. Таким образом, данные, содержащиеся в корректировочном счете-фактуре, а также сведения, внесенные в первичные документы, покупатель в книге продаж не отражает.

Счет он должен зарегистрировать только в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05). www.garant.ru Добрый день. Программа (1С БП) автоматически на каждый возврат формирует счет-фактуру на аванс.

Хотя может быть несколько вариантов: 1. возврат товара действительно создает аванс 2. возврат товара зачитывается с имеющейся задолженностью контрагента Ваше мнение, верно ли это?

Из-за формирования счетов-фактур на аванс по возвратам, авансы не идут по оборотам (т.к.

возврат по ОСВ 62 счета встает минусом), но по остаткам идет. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Перейти к регистрации. Мое мнение, если Вы отгружали товар в счет предоплаты, тогда да — я согласна с тем, что счет-фактура на аванс должен автоматически формироваться при возврате товара. Но если отгрузку Вы производили без оплаты, тогда мне не понятно формирование авансового счета-фактуры. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.

Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Перейти к регистрации. Т.е. вы считаете что СФ должна формироваться только если отгрузка (по которой возвращается товар) была в счет аванса? Тогда создается дополнительное условие) 1. Возврат создает аванс по взаиморасчетам в момент проведения и отгрузка была осуществлена ранее в счет аванса 2.

Возврат НЕ создает аванс по взаиморасчетам в момент проведения и отгрузка была осуществлена ранее в счет аванса В обоих случаях по вашему мнению создается СФ на аванс или только в первом? Спасибо за мнение) Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Перейти к регистрации. Это Вы хитро завернули))) Я думаю, что только в первом. Во 2-ом же случае не возникает задолженности перед Вашим контрагентом.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.

Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. forum.nalog-nalog.ru Прошу помощи. Никак не могу найти ответ на свой вопрос по поводу начисления НДС с аванса при возврате от покупателя.При отгрузке товара покупателю начисляем НДС с реализации.При возврате от покупателя программа восстанавливает НДС по Д68.02 и это понятно, но тут же начисляет НДС с аванса на сумму возврата.Затем, мы возвращаем этот товар своему поставщику и программа восстанавливает опять к начислению (К68.02) НДС.Таким образом, у нас получается, что на один и тот же товар трижды начисляется НДС и только один раз зачитывается.Я никак не могу понять в какой момент и каким образом нужно возместить этот излишне начисленный НДС?

Деньги покупателю за возвращенный товар мы не выплачиваем, так как договор у нас длящийся, поставки идут почти каждый день (продукты питания) и оплата от покупателя приходит почти каждый день, поэтому гонять деньги туда-обратно не видим смысла.

Стоимость возвращенного товара учитывается в счет следующих поставок. Прошу указать мне что я делаю не так, получается очень большой налог к оплате.

Сроки поджимают, а решения не нахожу.Дело в том, что я недавно в этой компании, у прежнего бухгалтера не было ни одной счет-фактуры на аванс по возвратам, хотя возвратов от покупателя было не меньше. 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.80)Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.57.3) Цитата (Nika_Mo): Добрый день!

Прошу помощи. Никак не могу найти ответ на свой вопрос по поводу начисления НДС с аванса при возврате от покупателя.При отгрузке товара покупателю начисляем НДС с реализации.При возврате от покупателя программа восстанавливает НДС по Д68.02 и это понятно, но тут же начисляет НДС с аванса на сумму возврата.Затем, мы возвращаем этот товар своему поставщику и программа восстанавливает опять к начислению (К68.02) НДС.Таким образом, у нас получается, что на один и тот же товар трижды начисляется НДС и только один раз зачитывается.Я никак не могу понять в какой момент и каким образом нужно возместить этот излишне начисленный НДС?

Деньги покупателю за возвращенный товар мы не выплачиваем, так как договор у нас длящийся, поставки идут почти каждый день (продукты питания) и оплата от покупателя приходит почти каждый день, поэтому гонять деньги туда-обратно не видим смысла.

Стоимость возвращенного товара учитывается в счет следующих поставок.

Прошу указать мне что я делаю не так, получается очень большой налог к оплате.

Сроки поджимают, а решения не нахожу.Дело в том, что я недавно в этой компании, у прежнего бухгалтера не было ни одной счет-фактуры на аванс по возвратам, хотя возвратов от покупателя было не меньше. 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.80)Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.57.3) Добрый день!Вы хотите произвести возврат товара? Производите. Счет-фактура на аванс — выставляется только на аванс.

Возврат-это возврат, другая операция.Вас смущает что 1С начисляет на аванс НДС?Но ведь средства получены, а товар не отгружен — значит НДС платите вы.Если вы возвращаете товар поставщику — то у вас уменьшается НДС.И получается что, что вы с полной суммы аванса покупателя начисляете НДС.Суть вашего вопроса слегка непонятна. Формулировка излишне начисленный НДС не корректна: вы должны считать только входной НДС с аванса: ведь товар будет возвращен поставщику, а покупатель ничего не получил. www.buhonline.ru Добрый день.

Если товар, который вернул покупатель, некачественный, поищите ответ на свой вопрос здесь: Кроме того, пользуйтесь, пожалуйста, поиском по сайту (окошко справа вверху). Ссылки на запрос «возврат товара» смотрите здесь. А Вашу тему я переношу в раздел «Оформление подтверждающих документов».

Товар возвращен качественный (это закреплено в договоре:если товар не подошел, то покупатель проводит обратную реализацию с выставлением счет-фактуры и ТОРГ-12).Если проводить данную операцию как поступление от поставщика, то товар фиксируется по новой себестоимости.Чтобы себестоимость не менялась, решили проводить документом «Возврат от покупателя», что отражается по Кт 62.02.

И все таки:счет-факттура на аванс выставляется или нет?

С счет-фактурой на аванс все понятно, спасибо!

Подскажите, пожалуйста, как нам быть в следующей ситуации:после возврата товара образовалась кредиторская задолженность, затем этому покупателю реализовали еще товар, образовалась дебиторка. Корректировкой закрыли Кт и Дт.(Дт 62.02 Кт 62.01), т.е произошел зачет аванса.По идее данный зачет мы должны отразить в книге покупок, как зачет аванса по Кт 76АВ.Тогда у нас возникает два варианта:если отражаем в книге покупок, то по Кт 76АВ у нас появляется краснота, если не отражаем, то Дт 62.02 не сходится с Кт 76АВ.Помогите, пожалуйста!

Цитата (Tanuha_25): С счет-фактурой на аванс все понятно, спасибо! Подскажите, пожалуйста, как нам быть в следующей ситуации:после возврата товара образовалась кредиторская задолженность, затем этому покупателю реализовали еще товар, образовалась дебиторка. Корректировкой закрыли Кт и Дт.(Дт 62.02 Кт 62.01), т.е произошел зачет аванса.По идее данный зачет мы должны отразить в книге покупок, как зачет аванса по Кт 76АВ.Тогда у нас возникает два варианта:если отражаем в книге покупок, то по Кт 76АВ у нас появляется краснота, если не отражаем, то Дт 62.02 не сходится с Кт 76АВ.Помогите, пожалуйста!

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме.

Поэтому, пожалуйста, вопрос, который я выделила синим цветом, задайте в новой теме. И не забудьте выбрать соответствующий Вашем вопросу раздел.

(О том, как задать новый вопрос, смотрите в моём сообщении здесь ) Читайте правила форума. www.buhonline.ru Покупателю отгрузили товар, он его оплатил. Покупатель возвращает часть товара, естественно у нас образуется аванс от поставщика: Дт 62.2 Кр 90.1.1 -Сумма возврата (Образование аванса при возврате товара) Нужно-ли в такой ситуации выставлять счет-фактуру на аванс и формировать проводку Дт 76.АВ Кр 68.2 Сумма НДС возврата И погашать ее затем, когда вернем покупателю деньги за возвращаемый товар или отгрузим новый товар на сумму возврата.

Дт 68.2 Кр 76.АВ Или-же счета-фактуры нужно выставлять только на аванс в деньгах? Где в законодательстве об этом однозначно говориться?

В НК? Вы возврат товара на 62.2 ? p\s Возврат в связи с чем : брак, просто товар не продается. Вы возврат товара на 62.2 ? p\s Возврат в связи с чем : брак, просто товар не продается.

1С такие проводки формирует, привожу все проводки док-та возврата 1 90.2.1 41.1 -657.61 «Возврат БУ» Прокладка Основной» -10.000 2 Н07.05 Н02.02.1 -690.86 «Возврат НУ» прокладка Возврат Основной договор» -10.000 3 Н06.04 -809.32 «Сторнирование выручки НУ» прокладка Возврат Основной договор» -10.000 4 90.2.1 41.1 -147.05 «Возврат БУ» шланг Основной» -5.000 5 Н07.05 Н02.02.1 -147.05 «Возврат НУ» шланг Возврат Основной договор» -5.000 6 Н06.04 -171.44 «Сторнирование выручки НУ» шланг Возврат Основной договор» -5.000 7 62.2 90.1.1 -1,157.30 «Образование аванса при возврате товара» Склюев МП ИП Основной договор РТИ 18% Без налога (НП)» 8 90.3 19.3 -176.54 «Выделен НДС» РТИ 18% Склюев МП ИП Поступление товаров 00000979 (27.12.12)» 9 ЗПК.20.Б 980.76 «Данные для автоматического учета НДС :АВ Склюев МП ИП Основной договор Поступление товаров 00000979 (27.12.12)» 10 ЗПК.20.Н 176.54 «Данные для автоматического учета НДС :АВ Склюев МП ИП Основной договор Поступление товаров 00000979 (27.12.12)» looking, ну вот к чему дублировать ветки на разных форумах?

уже же ответили Вам. не рассматривая проводки, просто по хозяйственной сути.

если договор не закрыт и продолжается, то переплата, возникшая при возврате, является ни чем иным, как уже предварительной оплатой в рамках действующего договора поставки, т.е. является авансом, по которому предприятие обязано исчислить НДС с авансов. с кредита 62-го кредиторской задолженности по данному продолжающемуся договору.

если же договор разовый и покупатель удовлетворён полностью, что ему достаточно ранее поступившего «невозвёрнутого» обратно товара, то по своей сути это взаимный пересмотр стоимости договора в уменьшение. в рамках сложившейся при этом хозяйственной ситуации уже получается, что договор поставки выполнен полностью и возникшая переплата уже является переплатой ВНЕ рамок пересмотренного договора. сумма переплаты становится излишне перечисленной суммой и отражается на кредите 76-го счёта, который далее закроется 76-51 возвратом денег по банку бывшему покупателю.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+